Нюансы помощи компании со стороны учредителя

Прежде чем оформлять помощь учредителя, изучите выгоды в плане налогов. Основных вариантов четыре: безвозмездная помощь, заем, вклад в активы или в уставный капитал. Каждый из них позволяет не платить налог на прибыль. Однако у них есть свои особенности и сложности. Когда и какой способ выбрать, читайте в статье.

Способ 1. Безвозмездная помощь Для какого случая: если учредитель владеет более чем половиной бизнеса. Тогда облагаемых доходов у компании не будет.
Оформить помощь можно как подарок. Для этого достаточно заключить между компанией и учредителем письменный договор дарения (ст. 161 ГК). Такой вариант будет самым удобным, если доля учредителя в уставном капитале – более 50 процентов. Тогда налогом на прибыль вы вправе не облагать всю сумму помощи (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). Если же учредитель, который вносит деньги, владеет ровно половиной уставного капитала или меньше, обратите внимание на три следующих способа. Иначе, если оформить дарение, безвозмездную помощь придется включить в доходы. Аналогичные правила действуют и для компаний на УСН (ст. 346.15 НК). Есть еще ситуация, когда не стоит оформлять деньги от учредителя как безвозмездную помощь. Речь о случае, когда учредитель компании – юридическое лицо. По закону, он не вправе дарить другой компании больше 3000 руб. Подарки между юрлицами сверх этой суммы запрещены (п. 1 ст. 575 ГК). Когда учредитель помогает компании не деньгами, а имуществом, появляется еще одно условие. Не включать стоимость имущества в доходы можно, только если в течение года подарок остается в компании. То есть вы не передариваете его третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).   Способ 2. Заем Для какого случая: когда уверены, что сможете вернуть заем учредителю. Иначе долг придется прощать, а это налоговые риски. Учредитель вправе передать компании деньги в виде процентного или беспроцентного займа. В этом случае оформите соответствующий договор, отразите в нем, будете ли платить проценты, закрепите сроки возврата. При беспроцентном займе доходов или расходов у компании не возникает (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). В отличие от НДФЛ, налоговый учет не предполагает понятия «материальная выгода». Значит, дохода из-за экономии на процентах у компании не будет (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/2/17311). Когда заем предполагает проценты, учитывайте их в расходах (п. 8 ст. 272 НК). Про доходы не говорим: в них отражать нечего (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). Если проценты платите учредителю-физлицу, удерживайте с них НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК). На заметку Что будет, если не написать в договоре займа о процентах Если в договоре ничего не сказано о процентах, то он автоматически считается процентным. Считать проценты в таком случае нужно исходя из ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК). На 1 ноября 2018 года размер ставки составляет 7,5 процентов. Периодически чиновники ее пересматривают в большую или меньшую сторону. Заем нельзя просто не возвращать. Включать в него условие о невозврате также запрещено (п. 1 ст. 807 ГК). Есть вариант оформить отказ учредителя от денег. Обычно для этого составляют соглашение о прощении долга (см. образец 1). Однако в этом случае у компании может появиться доход. Действуют те же правила, что и в ситуации с подарком. Платить налог на прибыль не придется, только если учредитель-займодавец владеет больше чем половиной бизнеса (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). Образец 1. Как оформить соглашение о прощении долга Избежать налога без соглашения о прощении долга не получится. Сумма, которую не вернули учредителю, через три года автоматически станет безнадежной. Трехлетний срок считают с даты, когда деньги нужно было вернуть по договору (п. 2 ст. 200 ГК). У компании появится налогооблагаемый доход (п. 18 ст. 250 НК). Чтобы избежать этого, в договоре иногда пишут, что срок возврата займа – это момент его востребования. Пока учредитель не обращается к компании за возвратом, дохода не возникает. Однако такой вариант не всегда устраивает проверяющих из налоговой инспекции. Они могут решить, что возвращать заем стороны и не собирались. Получается, деньги компания получила безвозмездно, и должна включить их в доходы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.06.2014 № Ф02-2753/2014). Переводы компании от учредителя интересуют не только ИФНС, но и банкиров. Они обращают внимание на беспроцентные займы от 600 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Будьте готовы подтвердить, что деньги действительно были нужны компании в текущей деятельности. Например, было необходимо срочно заплатить поставщику, а денег на расчетном счете не хватало.   Способ 3. Вклад в уставный капитал Для какого случая: если готовы зарегистрировать изменения в ЕГРЮЛ. Оформите вклад в уставный капитал решением общего собрания участников, либо единственного участника. Документ заверьте у нотариуса (письмо ФНС России от 24.02.2016 г. № ГД-3-14/743@). В налоговом учете полученный вклад не отражайте, и не важно, какой долей уставного капитала владел и владеет теперь собственник (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК). Изменения в уставном капитале отразите в уставе. Срок – не позднее месяца с крайней даты для внесения денег (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Корректировки зарегистрируйте в налоговой инспекции, которая занимается вопросами регистрации. Прежде чем обращаться в инспекцию, подготовьте заявление по форме № Р13001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). К нему приложите копию протокола собрания или решения единственного участника, документы о внесении вклада. Не забудьте оплатить госпошлину – 800 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК).   Способ 4. Вклад в имущество Для какого случая: если вложиться в имущество компании планируют все учредители, и вы готовы внести изменения в устав. Вклад в имущество долю участника и общий уставный капитал не меняет. Однако оформить такую операцию нужно по всем правилам гражданского законодательства (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК). Только в этом случае можно избежать налога на прибыль. Во-первых, условие о возможности имущественных вкладов должно быть прямо прописано в уставе компании (п. 1 ст. 27 Закона № 14-ФЗ). Если в вашем уставе такого условия нет, придется вносить изменения (см. образец 2). Образец 2. Фрагмент устава ООО с описанием порядка вкладов в имущество Во-вторых, необходимо решение общего собрания участников. Убедитесь, что оно отражено в протоколе общего собрания. Кроме того, безопаснее, чтобы вклад в имущество вносили все участники компании (п. 2 ст. 27 Закона № 14-ФЗ). По мнению судей, устанавливать в уставе другой порядок нельзя (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2010 № Ф07-8543/2010). Например, что вклад вносит только один из собственников. По умолчанию участники должны вносить вклады пропорционально их долям в уставном капитале (п. 2 ст. 27 Закона № 14-ФЗ). Однако это условие можно изменить. Например, закрепить в уставе, что участники вносят вклады в равных размерах независимо от доли. Уделите особое внимание оформлению имущественных вкладов. Если проверяющие решат, что вклад оформили с нарушением порядка, его признают подарком. В этом случае облагаемого дохода не будет, только если у учредителя больше 50 процентов уставного капитала (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).