Учет расходов на высокотехнологичные ОС и НМА с 2025 года

В 2024 году Налоговый кодекс предоставляет возможность ускоренного списания расходов по инновационным разработкам.

Так, установлена возможность списания расходов с повышающим коэффициентом 1,5 в следующих случаях:

• при формировании первоначальной стоимости ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством. Этот перечень приведен в распоряжении Правительства от 20.07.2023 № 1937-р;
• при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта;
• по расходам на НИОКР по перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, установленному Правительством. Этот перечень установлен постановлением Правительства от 24.12.2008 г. № 988. Возможность ускоренного списания расходов предоставляется при представлении налогоплательщиком соответствующего отчета в ФНС;
• по расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).

В ходе налоговой реформы 2025 года коэффициент 1,5 по вышеперечисленным расходам повысили до 2-х. Это установил Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Таким образом, с 2025 года с помощью коэффициента 2 можно учесть для целей налога на прибыль через амортизацию большую сумму, чем была затрачена на приобретение актива, а также на его сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного к использованию.

Право воспользоваться коэффициентом 2 по таким объектам появится, если оно закреплено в учетной политике для целей налогообложения.

При этом повышающий коэффициент 2 к расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение высокотехнологичных ОС применять нельзя (письмо Минфина от 21.12.2023 № 03-03-06/1/124572).