Вычет НДС для ИП при утрате права на ПСН в 2026 году

Одно из решений, которое примут для смягчения последствий перехода бизнеса к налоговым изменениям, вступившим в силу с 2026 года, касается ИП, утративших право на применение ПСН.

С 1 января 2026 года поэтапно снижается предельная величина доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Данные изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Так, в 2026 году лимит доходов составит 20 млн руб., в 2027 году - 15 млн руб., в последующие годы - 10 млн руб.

Доход по патенту рассчитывается по книге учета доходов и расходов.  Если налогоплательщик одновременно применяет ПСН и УСН или имеет несколько патентов на разные виды деятельности, то при определении общего объема выручки доход суммируется.

В связи с этим налогоплательщик на ПСН утратил право на применение патента с 2026 года, если за 2025 год или в течение 2026 года его доходы превысили 20 млн руб. и вынужден был перейти на УСН или на общий режим налогообложения.

Для таких лиц Минфин предложил ввести временную меру — разрешить принимать к вычету переходный НДС по тем товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые были приобретены, но не использованы в период работы на ПСН. Указанные поправки предусмотрены законопроектом, подготовленным Минфином для адаптации бизнеса к налоговой реформе 2026 года.

Установят, что ИП, утративший право на применение ПСН и начавший исполнять обязанности налогоплательщика НДС, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до утраты права на применение патентной системы налогообложения не были использованы при применении данной системы налогообложения, принимает к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Налогового кодекса.

ИП, утративший право на применение ПСН и начавший исполнять обязанности налогоплательщика НДС, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до утраты права на применение патентной системы налогообложения ОС и НМА принимает к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса, в случае, если до утраты права на применение патентной системы налогообложения указанные основные средства не были введены в эксплуатацию или нематериальные активы не были приняты к учету.

Указанные изменения внесут в пункт 7 статьи 346.45 Налогового кодекса.

Отметим, что указанные поправки коснутся только тех ИП, которые перешли на НДС по ставке 22 (10) %, поскольку применение льготных ставок на УСН 5 и 7 % права на вычет НДС не предоставляет.

Напомним, что до этого Минфин пояснял, что применение налогоплательщиками, перешедшими с 1 января 2026 года на УСН с патента, вычетов НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, приобретенным в период применения патентной системы налогообложения, Налоговым кодексом не предусмотрено (письмо Минфина от 05.02.2026 г. № 03-07-11/8169).