Новый формат УПД и счета фактуры с 1 апреля 2025 года

С 1 апреля 2025 года все налогоплательщики должны будут перейти на новый формат УПД и счета-фактуры — версию 5.02. С этой даты использовать старые форматы больше нельзя.

Приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ утверждены два приложения, одно из которых (приложение № 2) действует до конца марта 2025 года. Таким образом, 1 апреля 2025 года для составления электронного счета-фактуры и универсального передаточного документа можно будет использовать только формат, описанный в приложении №1 к приказу ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.

Изменения связаны с налоговой реформой и призваны усилить контроль за оборотом товаров и услуг, особенно тех, которые подлежат обязательной прослеживаемости.

Главные нововведения:

• введены обязательные реквизиты для товаров, подлежащих прослеживаемости (например, импортируемых или маркируемых).
• добавлена графа 14 для указания стоимости таких товаров без НДС.
• в строке 5а теперь необходимо указывать документ об отгрузке — его номер, дату и название.
• появилась возможность вносить сведения о машиночитаемой доверенности (МЧД), если документ подписывает доверенное лицо.

Кроме того, в формат УПД добавлена возможность указания дополнительных сведений при передаче объектов ОС (амортизационная группа, код вида основных фондов, установленный продавцом (передающей стороной), срок полезного использования бывшего в употреблении ОС, фактический срок полезного использования продавцом (передающей стороной) бывшего в употреблении объекта ОС).

Также закреплена возможность использования формата УПД:

• для оформления операций по передаче товаров, имущества (в том числе являющегося результатом выполнения работ), имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому хозяйствующему субъекту вне связи с продажами (например, на ответственное хранение);
• для оформления передачи имущества в рамках одного хозяйствующего субъекта;
• для передачи комитенту сведений о факте реализации комиссионером (агентом, действующим от своего имени) товаров комитента (принципала), а также сведений о факте закупки комиссионером (агентом, действующим от своего имени) товаров для комитента (принципала) в рамках договоров комиссии, агентских договоров при осуществлении посредником (комиссионером, агентом) операций от своего имени.

ФНС отметила, что счета-фактуры, сформированные после 1 апреля 2025 года по старому формату, будут нарушать требование Налогового кодекса, а значит, у налогоплательщика возникнут сложности при их учёте в рамках налога на добавленную стоимость.

При этом если контрагенты начали документооборот до 1 апреля, то завершать его следует в том же формате, в котором он был начат, даже если использовался старый формат.

Ключевое значение играет дата выставления счета-фактуры, зафиксированная оператором электронного документооборота в подтверждении даты отправки.