Краткий обзор – Контролируемые Иностранные Компании.

Наши специалисты подготовили краткий обзор по вопросу Контролируемых Иностранных Компаний (КИК). Цель данных нововведений – обложить налогом доходы юрлиц или физлиц, контролирующих иностранные организации, находящихся в низконалоговых юрисдикциях. Закон действует в отношении доходов за 2015 год и далее.
Уведомление в налоговую надо подать первый раз до 1 апреля 2015, далее до 20 марта.
Также надо подавать уведомление об участии в иностранных компаниях, если доля в них больше 10% в течение 1 месяца. За неподачу уведомления о наличии КИК штраф – 100 т.р.
Плюс доначисления и штраф в размере 20% по результатам проверки.
За неподачу уведомления об участии в иностранной компании штраф – 50 т.р. КИК является иностранная организация, которая:
не является налоговым резидентом РФ и
которую контролируют организации или физлица, являющиеся резидентами РФ Контролирующим лицом являются:
Физлицо или юрлицо с долей участия в организации более 25%
Физлицо или юрлицо с долей участия в организации более 10%, если доля участия всех резидентов РФ более 50% Контролирующее лицо может быть признано таковым и не на основании указанных признаков, но фактически осуществляющее контроль над организацией в своих интересах. Прибыль КИК освобождается от налогов в РФ если выполняется хотя бы одно условие:
Организация является некоммерческой и не распределяет прибыль
Организация образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан и РФ)
Постоянным местонахождением организации является государство, с которым имеется междуна-родный договор РФ по вопросам налогообложения и эффективной ставкой налога на доходы не менее 75% от ставки налога на прибыль, за исключением государств, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ
Постоянным местонахождением организации является государство, с которым заключен договор об избежание двойного налогообложения доходов и доля пассивных доходов не больше 20%, за исключением государств, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ
Организация является иностранной структурой без образования юридического лица, соответству-ющей ряду условий
Организация является банком или страховой организацией
Организация является эмитентом обращающихся облигаций
Организация участвует в проектах с соглашениями о разделе продукции, концессионными согла-шениями, лицензионными соглашениями или сервисными соглашениями
Организация является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья За 2015 год также не будет облагаться налогом прибыль КИК, если она составила менее 50 млн.руб., 2016 – 30 млн.руб., 2017 и далее – 10 млн.руб. ВАЖНО
Если доначислят налоги за периоды 2015 – 2017, то штрафовать не будут. Штрафовать начнут только в 2018 году.
Если ущерб нанесенный бюджету будет компенсирован, то в течение 2015 – 2017 уголовное дело заводиться не будет. В противном случае и начиная с 2018 года при выявлении недоплат в крупном и особо крупном размерах будет возникать уголовная ответственность. То есть на период 2015 – 2017 предусмотрена «амнистия».