Появилась уголовная ответственность за подложные счета фактуры

Принят Федеральный закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статьи 28.1 и 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», который дополнил Уголовный кодекс новым видом преступления в сфере экономической деятельности — организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов).

Уголовный кодекс дополнили новой статьей — 173.3. 

Так, за организацию деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур или налоговых деклараций (расчетов) от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере, предусматривается наказание в виде:

• штрафа в размере от 100 до 300 тыс. рублей или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
• либо принудительные работы на срок до 4 лет;
• либо лишение свободы сроком до 4 лет со штрафом в размере до 80 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев либо без такового.

Счета-фактуры или налоговые декларации (расчеты) признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав.

Новый закон направлен на борьбу со схемой «бумажного» НДС.

Схема преступной деятельности заключается в том, что злоумышленниками приобретаются уставные документы организаций, зарегистрированных на подставных лиц, от имени которых осуществляется изготовление подложных счетов-фактур и налоговых деклараций, подтверждающих налоговые вычеты недобросовестных налогоплательщиков.

Счета-фактуры и налоговые декларации сбываются заказчику либо по его поручению предоставляются в налоговые органы.

За указанные действия организаторы противоправной деятельности получают незаконное вознаграждение в виде 2-3% от суммы фиктивно подтвержденных налоговых вычетов.

По данным ФНС в 2021 году таким образом были оформлены незаконные налоговые вычеты на сумму порядка 1 трлн рублей.

В настоящее время действующие нормы особенной части Уголовного кодекса не позволяет применить к организаторам указанной противоправной деятельности мер уголовного воздействия, соответствующих общественной опасности их деяния.

По новому закону предусматривается возможность прекращения уголовного преследования в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении указанного деяния, в случае уплаты в полном объеме сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, принятый документ внес изменения в статью 151 «Подследственность» УПК , в соответствии с которыми производство предварительного следствия по новой статье 173.3 УК отнесено к компетенции следователей Следственного комитета и следователей органов внутренних дел.