ФНС утвердила формат электронного счета на оплату

ФНС утвердила формат представления счета на оплату в электронной форме. Соответствующий приказ ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/29@ применяется с 20 марта 2025 года.

Счет на оплату включает файл обмена, состоящий из сведений о продавце, сведений о покупателе, сведений о товарах (услугах, работах, ином) и их ценовых показателях, дополнительных сведений счета на оплату и основаниях выставления счета на оплату.

Формат позволяет сформировать счет, а также счет-оферту - счет на оплату, включающий в себя признаки договорного документа (согласно ст. 435 и 438 Гражданского кодекса).

В случае применения счета на оплату при осуществлении закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд используется информация каталога товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, формируемого в соответствии с частями 5 и 6 статьи 23 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

Отметим, что на практике счет на оплату не признается документом, обязательным к применению.

К примеру, отсутствие счета на оплату при наличии подписанного договора и товарной накладной не имеет правового значения и не влечет недействительности сделки купли-продажи спорного товара.

Счет на оплату (предоплату) — это специальный документ, не обязательный к применению, который содержит в себе лишь банковские реквизиты получателя платежа, сумму и назначение оплаты. Данный документ не может являться первичным учетным документом.

Согласно положениям пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Такой документ, как счет на оплату, не является первичным бухгалтерским документом, поскольку не отражает факт хозяйственной жизни, а служит лишь для оформления намерений покупателя и продавца. Счет на оплату содержит платежные реквизиты получателя (продавца), по которым плательщик (покупатель) осуществляет перевод денежных средств за перечисленные в счете товары (работы, услуги).

Формат носит рекомендательный характер. Он позволит налогоплательщикам ускорить документооборот и упростить взаимодействие с налоговыми органами.

Как отмечают в ФНС, электронный счет на оплату утвержден в целях:

• предоставления налогоплательщикам возможности реализации права на представление документов в электронном форме по телекоммуникационным каналам связи в неизменном виде;
• сокращения документооборота, времени на ведение учета и контрольных процедур;
• улучшения взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса, в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным ФНС форматам, налогоплательщик вправе направить их в ИФНС в электронной форме по ТКС в неизменном виде.

Если документ в электронной форме составлен не по установленным ФНС форматам, в случае их истребования в рамках налоговых проверок представляются в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных налогоплательщиком копий с отметкой о подписании документа электронной подписью (письмо ФНС от 11.12.2017 № ЕД-4-15/25048).

Также копии могут быть представлены в ФНС в виде пакета сканированных документов, подписанного усиленной электронной подписью (письмо ФНС от 09.12.2022 № ЗГ-3-26/13861).

Напомним, что бизнесу уже разрешили применять электронные акты о приемке выполненных работ, акты сверки взаимных расчетов для инвентаризации расчетов.