Как перейти с УСН на АУСН в середине года

Переход на АУСН допускается не только с начала календарного года, но и в течение года — при соблюдении установленных требований к налогоплательщику и условиям применения АУСН (ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).

[button text="Планируете перейти с УСН на АвтоУСН? Проверим условия"]

Смена режима закреплена в части 1.1 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона — именно она дает действующим налогоплательщикам на УСН право перейти на АУСН. При этом обязанность представить декларацию по УСН сохраняется, даже если налогоплательщик перешел на АУСН в середине года (например, с 1 сентября 2026 года). Он должен отчитаться по УСН за календарный год применения этого режима.

Переход на АУСН не считается прекращением деятельности на УСН. Поэтому спецсрока для «закрытия» режима нет — действует общее правило из пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса, то есть декларация по УСН подается по итогам календарного года.

Чтобы перейти на АУСН в течение года, налогоплательщику ИП необходимо:

• проверить соответствие критериям АУСН. Среди ключевых условий — лимит по доходам, численности работников, остаточной стоимости основных средств, а также отсутствие отдельных видов деятельности, не допускаемых на АУСН;
• подать уведомление о переходе. Это делается через «Личный кабинет ИП». При подаче уведомления можно одновременно зафиксировать отказ от УСН — это упрощает администрирование;
• учесть дату перехода. Переход возможен с 1‑го числа любого месяца. Например, при выборе даты 1 сентября 2026 года с этой даты начинают действовать правила АУСН, а период с 1 января по 31 августа 2026 года остаётся под УСН;
• настроить взаимодействие с банком. Для АУСН обязателен расчетный счет в уполномоченном банке, который участвует в информационном обмене с ФНС. Банк передает в налоговую данные об операциях, на основании которых рассчитывается налог.

[button text="Разберем налоговые последствия перехода на АвтоУСН"]

После перехода на АУСН налогоплательщику следует:

• продолжать вести учет в соответствии с требованиями нового режима;
• сохранить первичные документы и регистры учета, в том числе Книгу учета доходов и расходов по УСН за период применения УСН — они могут потребоваться при камеральной проверке;
• в установленный срок - до 26 апреля представить в налоговый орган декларацию по УСН за календарный год, в котором применялся этот режим.

Срок для сдачи декларации по УСН за 2026 год для ИП — не позднее 25 апреля 2027 года. В 2027 году этот день выпадает на выходной - крайний срок сдачи декларации для ИП сдвигается на 26 апреля 2027 года (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса).