Что делать ИП при утрате права на применение патента

ПСН — это специальный налоговый режим, при котором предприниматель уплачивает стоимость патента на определенный вид деятельности — фиксированную сумму, которая не зависит от его фактического дохода, т.е. налог рассчитывается не от реального, а от потенциального дохода.

Применение патента освобождает предпринимателя от уплаты:

• НДФЛ;
• налога на имущество физлиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;
• НДС, за исключением случаев, когда предприниматель выступает налоговым агентом по НДС или выставляет счет-фактуру с НДС.

Однако владельцам патентов необходимо строго контролировать свою деятельность, так как для этого режима налогообложения определены условия, при которых налогоплательщик может потерять право на его применение.

[button text="Утратили право на патент? Поможем определить дату и пересчитать налоги"]

К таким условиям относятся:

• превышение лимита доходов. Доходы по всем видам деятельности на ПСН (при совмещении с УСН) не должны превышать установленного предельного значения. По итогам 2026 года оно составляет 20 млн рублей и дальше снижается поэтапно: в 2027 году – 15 млн рублей, с 2028 года — 10 млн рублей;
• превышение численности персонала. Средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за налоговый период не должна превышать 15 человек;
• осуществление запрещенной деятельности, которую нельзя переводить на ПСН. К примеру,  розничная торговля товарами, подлежащими обязательной маркировке — лекарства, обувь, меховые изделия, а также подакцизными товарами.

При утрате права на применение ПСН предприниматель не прекращает свою деятельность.

[button text="Превысили лимит по ПСН? Проверим налоговые последствия"]

Налогообложение продолжит осуществляться в соответствии с другим налоговым режимом:

• при одновременном применении ПСН и УСН после утраты права на патентную систему по соответствующей деятельности применяется УСН;
• при применении только ПСН и отсутствии другого специального налогового режима применяется общая система налогообложения.

Важно правильно определить момент утраты права на применение патента, от этого зависят: срок подачи заявления, глубина пересчета, дата начала начисления пеней, а также перечень необходимой к представлению налоговой отчетности.

Отдельные вопросы у ИП возникают в связи с перерасчетом уменьшения налога по ПСН на сумму страховых взносов в случае досрочного прекращения предпринимательской деятельности.

ФНС отметила, что при утрате права на патент алгоритм действий ИП следующий:

1. Уведомить налоговый орган в течение 10 календарных дней после потери права на применение патента.

2. Определить новый режим налогообложения.

3. Самостоятельно сделать перерасчет налога по новому режиму налогообложения с учетом следующих правил:

• если нарушен лимит дохода за предыдущий календарный год, то право на ПСН утрачивается с 1 января текущего года;
• если лимит превышен в текущем году, то право утрачивается с даты начала действия патента, по которому произошло превышение;
• при нарушении условий по договорам или виду деятельности право утрачивается с начала налогового периода по действующему патенту.)

4. В случае необходимости представить налоговую отчетность.

5. Уплатить соответствующие налоговые платежи с учетом зачета уплаченной ранее стоимости патента.

Повторно перейти на патентную систему налогообложения по аналогичному виду деятельности предприниматель сможет не ранее следующего календарного года.