Новый порядок проведения налогового мониторинга с 2026 года

Налоговый мониторинг – это одна из форм налогового контроля. Она заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Такой способ предоставления данных налоговикам позволяет оперативно согласовывать с инспекторами позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций.

В 2024 году произошло снижение суммовых критериев для вступления в процедуру мониторинга.

Теперь организации вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга при одновременном соблюдении следующих условий:

• совокупная сумма налогов, подлежащих уплате (перечислению), должна составлять не менее 80 млн руб. (ранее - не менее 100 млн руб.);
• суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за предшествующий год, а также совокупная стоимость активов на 31 декабря предшествующего года - не менее 800 млн руб. (ранее - не менее 1 млрд рублей).

В ходе подготовки законопроекта о налоговой реформе 2026 года Минфин предложил расширить количество налогоплательщиков, вступающих в налоговый мониторинг. 

Такое решение планировалось реализовать с помощью отмены требования об обязательном соблюдении всех 3-х установленных условий для перехода на НМ. Согласно первоначальным изменениям, предложенным к статье 105.26 Налогового кодекса, предлагалось ввести соответствие одному из существующих критериев — объему выручки, величине активов или размеру уплаченных налогов.

Однако, в окончательной версии принятого закона этого новшества нет. 

С 1 сентября 2026 года в порядок проведения налогового мониторинга введены другие изменения. 

Предусматривается, что без соблюдения установленных критериев в налоговый мониторинг смогут вступать правопреемники реорганизованных участников налогового мониторинга (п. 3.1 ст. 105.26 Налогового кодекса в новой редакции).

Также устанавливаются следующие правила проведения НМ при реорганизации:

• срок проведения налогового мониторинга организации не прерывается при ее реорганизации в случае вступления ее правопреемника в налоговый мониторинг;
• если сведения, указанные в документах, представленных организацией, утрачивают свою актуальность для ее правопреемника (за исключением сведений, идентифицирующих организацию), в течение 1-го месяца после реорганизации правопреемник обязан представить указанные актуализированные документы в отношении себя.

С сентября 2026 года расширяется перечень оснований для досрочного прекращения налогового мониторинга. В их число включается:

• выявление налоговым органом факта неактуальности документов, представленных организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 105.27 Налогового кодекса, для ее правопреемника (за исключением сведений, идентифицирующих организацию) по истечении 1-го месяца со дня образования указанного правопреемника в результате реорганизации;
• несоответствие регламента информационного взаимодействия организации требованиям к регламенту информационного взаимодействия, утвержденным ФНС;
• систематическое (2 раза и более за период проведения налогового мониторинга) нарушение порядка и сроков доступа к информационным системам организации, утвержденных ФНС;
• несоответствие информационных систем организации установленным ФНС, требованиям;
• несоответствие применяемой организацией системы внутреннего контроля требованиям к организации системы внутреннего контроля, установленным ФНС.

Это предусматривается Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс, действующие с 2026 года.