Производители электроники могут выбрать льготную ставку по налогу на прибыль

ИТ-компаниям и компаниям – производителям изделий ЭКБ и электронной (радиоэлектронной) продукциипредоставлены некоторые налоговые преференции. В частности – освобождение от налога на прибыль и право уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам. При этом компания – производитель радиоэлектроники вправе выбирать, льготами для каких категорий компаний она вправе воспользоваться. Такой вывод следует из письма Минфина от 06.06.2022 г. № 03-03-06/1/53154.

ИТ-компании, которые разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, могут платить налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 3 %, а на период 2022 - 2024 годов – 0 %. Налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет региона, также установлена в размере 0%.

Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль применяются при одновременном выполнении следующих 3 условий:

• у фирмы есть документ о государственной аккредитации;
• доля доходов от осуществления деятельности в сфере ИТ составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;
• среднесписочная численность работников фирмы составляет не менее 7-ми человек.

Следовательно, если все 3 вышеперечисленных условия соблюдены, российская ИТ-компания имеет право на применение льготных ставок по налогу на прибыль. Такое право ей предоставляет пункт 1.15 статьи 284 Налогового кодекса.

Для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, также установлены льготы по налогу на прибыль.

Налоговая ставка по налогу на прибыль, уплачиваемому в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 %, а налоговая ставка по региональной части налога – в размере 0 %.

По таким ставкам производитель радиоэлектроники может уплачивать налог на прибыль, если одновременно соответствует следующим условиям:

• организация включена в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;
• доля доходов от проектирования, разработки изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции составляет не менее 90 % в сумме всех доходов;
• среднесписочная численность работников составляет не менее 7-ми человек.

Пониженные ставки по налогу на прибыль производитель радиоэлектроники вправе применять на основании пункта 1.16 статьи 284 Налогового кодекса.

При этом, в зависимости от того, каким из вышеперечисленных условий компания соответствует, она может применять налоговые ставки по налогу на прибыль либо в порядке, предусмотренном пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса, либо в порядке, предусмотренном в пункте 1.16 статьи 284 Налогового кодекса. К такому выводу пришли чиновники в письме от 06.06.2022 г. № 03-03-06/1/53154.