Учет конфискованного в недружественной стране имущества

Компания опасается, что ее имущество за рубежом арестуют. В связи с этим у нее возник вопрос о том, как учитывать это имущество в таком случае. Можно ли его стоимость учесть в расходах, уменьшающих налог на прибыль.

Налоговый кодекс не содержит специальных положений, которые смогут урегулировать эту ситуацию.

Есть правило, которое позволяют включить в расходы убытки, полученные от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций. Оно установлено подпунктом 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса.

Однако, Минфин обращает внимание, что это правило в данном случае неприменимо.

Арест имущества нельзя отнести ни к одному из перечисленных в подпункте 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса оснований получения убытков. В связи с этим и нет оснований учитывать стоимость арестованного имущества организации в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Помимо этого, Налоговый кодекс также устанавливает следующее. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых госорганизациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса).

Если налогоплательщик привлечен к административной ответственности в виде конфискации имущества в соответствии с вступившим в законную силу решением суда, понесенные расходы в виде стоимости конфискованного имущества учету не подлежат.

Конфискация – мера ответственности, на нее распространяются вышеуказанные положения. Но только в случае, когда эта мера применяется в связи с совершенным административным правонарушением, а применяет ее – российский уполномоченный орган.

В таком случае стоимость конфискованного товара не может учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль. Такие выводы поддерживаются судами (определение Верховного суда от 01.12.2015 № 309-КГ15-16225).

Однако, в данном случае речь идет о действиях недружественных стран, совершаемых в отношении имущества, не являющегося предметом административного правонарушения.

Поэтому, Минфин полагает, что возникший вопрос надо урегулировать законодательно. Чиновники указали, что разработают соответствующие поправки в Налоговый кодекс, которыми решат вопрос о порядке налогообложения налогом на прибыль организаций стоимости конфискованного имущества налогоплательщика в связи с действиями недружественных стран. На это Минфин обратил внимание в письме от 24.05.2022 г. № 03-03-06/2/48034.