Минфин исключил двойное налогообложение процентов по кредитам

Минфин рассказал об особенностях налогообложения отдельных доходов в связи с приостановкой СОИДН с рядом зарубежных стран по указу Президента от 08.08.2023 № 585.

Чиновники отметили, что при выплате экспортно-кредитным агентствам, расположенным в недружественных странах, а также организациям, осуществляющим банковскую деятельность, доходов в виде процентов, которые ранее были освобождены от налога на прибыль у источника выплаты (или облагались по пониженной ставкой у источника) согласно международным налоговым договорам России, действие которых приостановлено Указом, налоговые агенты вправе по таким процентным доходам продолжить:

• не исчислять и не удерживать у источника налог на прибыль;
• либо исчислять и удерживать такой налог по соответствующей пониженной ставке.

При этом должно выполняться условие – у таких иностранных организаций (агентств) есть фактическое право на получаемый доход.

При применении положений международных договоров иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Помимо этого для применения положений международных договоров иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (письмо Минфина от 22.06.2021 № 03-08-05/49013).

Следовательно, если, например, российский заемщик выплачивает по кредиту, оформленному в зарубежном банке, проценты, то такие выплаты могут попасть под двойное налогообложение –  и в России у источника выплаты, и в стране, налоговым резидентом которой является кредитная организация.

В связи с этим в Минфине отметили, что действующий порядок налогообложения таких доходов сохранится. Возможность двойного взыскания налогов с выплачиваемых процентов даже после приостановки соответствующих международных соглашений исключается.

В Министерстве обратили внимание на то, что соответствующие поправки в Налоговый кодекс в скором времени будут подготовлены. Они будут применяться к указанным доходам в виде процентов, выплаченным начиная с даты приостановления действия положений международных налоговых договоров России.