Освобождение от НДС управляющей компании на УСН

Управляющая организация, обслуживающая многоквартирный дом и применяющая с 1 января 2025 года УСН, может применять освобождение от уплаты НДС.

Освобождение от НДС предусматривается в отношении:

• работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества для исполнения которых привлекаются сторонние организации или ИП;
• реализации коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) при условии приобретения коммунальных услуг у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
• реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями, при условии приобретения услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами у региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Указанные льготы по НДС предоставляются на основании подпунктов 29, 29.1, 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.  

При этом УК вправе отказаться от льгот, действующих на основании подпунктов 29, 29.1, 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, представив соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 Налогового кодекса).

Если УК, применяющая УСН, в установленном порядке отказалась от освобождения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, поименованных в подпунктах 29, 29.1, 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, то данные работы (услуги), выполняемые (оказываемые) этой управляющей организацией с 1 января 2025 года подлежат налогообложению НДС.

ФНС также отметила, что льготы не будет, если:

• УК силами своих штатных сотрудников (собственными силами управляющих организаций) оказывает услуги по содержанию дома, коммунальных услуг;
• сумма платы будет выше, чем сумма оплаты поставщику за оказанные услуги или работы.

При осуществлении освобождаемых от НДС операций компания заполняет раздел 7 декларации по НДС, отражая реализацию коммунальных услуг по соответствующим кодам:

• 1010262 – реализация коммунальных услуг (пп. 29 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса);
• 1011232 - реализация услуг по обращению с ТКО (пп. 29.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса);
• 1010263 – реализацию работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме (пп. 30 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).

При использовании права на освобождение от НДС по льготируемым операциям УК должна вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций в случае применения ставки НДС 22 %, а также учет входящего НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 Налогового кодекса).