Новый подход к увеличению цены договора при изменении ставки НДС

После налоговой реформы 2025 года многие компании на УСН впервые столкнулись с обязанностью уплачивать НДС. Это породило многочисленные споры о том, можно ли увеличить цену уже действующих долгосрочных договоров на сумму нового налога. Арбитражный суд Московского округа применил новую позицию Конституционного Суда и указал, что автоматически переложить всю сумму налога на контрагента нельзя. Суду необходимо оценить налоговый статус покупателя, наличие у него права на вычет НДС и реальные имущественные потери поставщика.

Суть спора была в следующем.

Истец (ООО) сдавал помещение в субаренду ответчику – другой компании. В 2024 году в Налоговый кодекс внесли изменения и организации на УСН при определенных доходах стали плательщиками НДС (ставка 5%). Истец с января 2025 года стал таким плательщиком, но ответчик продолжал платить аренду без учета НДС. Истец потребовал доплатить разницу (280 875 руб.), плюс пени и судебные расходы. Суды первой и апелляционной инстанций иск удовлетворили частично. Ответчик обжаловал это в Арбитражном суде Московского округа.

Ответчик в кассационной жалобе указал, что суды не учли постановление Конституционного Суда от 25.11.2025 № 41-П, по которому автоматическое возложение на покупателя (субарендатора) всей суммы НДС, возникшего у поставщика (арендодателя) из-за изменения закона, без учета конкретных обстоятельств — неправомерно.

Конституционный суд пояснил — если после заключения договора закон изменился и у поставщика появилась обязанность платить НДС, нельзя просто «автоматически» добавить эту сумму к цене договора, особенно если покупатель не может принять этот НДС к вычету. Суд предложил применять следующий подход:

• если у покупателя есть право на налоговый вычет — поставщик вправе взыскать всю сумму НДС.
• если такого права нет — поставщик может требовать увеличения цены, но не более чем на половину суммы налога, при условии, что дальнейшее исполнение договора влечет для него существенные имущественные потери, а стороны не договорились об ином.

До появления этого разъяснения многие суды исходили из следующей логики — если поставщик (арендодатель) стал плательщиком НДС вследствие изменения закона, покупатель (арендатор) обязан компенсировать ему весь налог.

Теперь такой автоматический подход признан неправильным.

Арбитражный суд Московского округа прямо указал, что подобных дел больше нельзя разрешать исключительно ссылкой на статьи 168 Налогового кодекса и 424 Гражданского кодекса. Необходимо исследовать экономические последствия изменения налогового законодательства для обеих сторон договора.

Суд подробно перечислил вопросы, без исследования которых решение принимать нельзя.

Главным вопросом дела становится выяснение того обстоятельства, может ли покупатель принять НДС к вычету.

Так, увеличение цены возможно практически на всю сумму НДС, если арендатор:

• является плательщиком НДС;
• имеет право принять налог к вычету,

Покупатель в этом случае экономически почти ничего не теряет.

Автоматически переложить на покупателя весь налог нельзя, если он:

• освобожден от НДС;
• применяет УСН;
• либо налог к вычету принять не может,

Именно для защиты такого покупателя Конституционный Суд сформулировал иной подход.

Кроме того, выяснению подлежит также вопрос о том, возникли ли реальные имущественные потери у продавца.

Необходимо доказать:

• насколько уменьшилась прибыль;
• действительно ли исполнение договора по прежней цене стало экономически убыточным;
• лишился ли поставщик того результата, на который рассчитывал при заключении договора.

Именно это суд назвал эти вопросы обязательным предметом доказывания (постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.06.2026 № Ф05-1499/2026).

Рекомендации предпринимателям в связи с появлением подобных споров

Автоматически взыскать с контрагента новый НДС больше нельзя. Необходимо доказывать реальные имущественные потери продавца.

Суд обязан установить, имеет ли покупатель право на налоговый вычет.

При рассмотрении подобных споров подлежат установлению следующие обстоятельства:

• наличие права арендатора на вычет. Если такое право имеется, то цена договора может быть увеличена на всю сумму налога, а не на половину. Если не имеется - увеличивается на половину, в связи с чем, риски увеличения налога распределены поровну;
• наличие у арендодателя имущественных потерь в связи с дальнейшим исполнением договора по прежней цене с учетом новой налоговой нагрузки.

Арендодателям, поставщикам и исполнителям рекомендуется:

• заранее анализировать налоговый статус контрагента;
• собирать доказательства того, какие реальные убытки вызывает введение НДС;
• предлагать изменить договор по соглашению сторон.

Если судебный спор неизбежен, готовьте экономическое обоснование необходимости увеличения цены, а не ограничивайтесь ссылками на налоговое законодательство.

Для арендаторов и покупателей:

• если вы не имеете права на вычет НДС, это становится существенным аргументом против полного переложения новой налоговой нагрузки;
• при судебном споре необходимо доказывать невозможность использования налогового вычета и несоразмерность увеличения цены;
• проверяйте, представил ли контрагент доказательства своих реальных имущественных потерь — без них требование о повышении цены может быть признано необоснованным.

В отсутствие исследования и установления данных обстоятельств выводы судебных инстанций о возложении налогового бремени, возникшего вследствие внесения изменений в законодательство, на какую-либо одну из сторон договора будут являться преждевременными.