Мораторий на штрафы за непредставление декларации по НДС на УСН

Субъекты малого и среднего предпринимательства, которые применяют УСН при достижении определенного уровня доходов становятся плательщиками НДС. 

Уровень дохода, по достижении которого налогоплательщик становится плательщиком НДС, составляет 20 млн руб.

При этом:

• в случае превышения доходов 20 миллионов рублей за 2025 год, обязанность исчисления и уплаты налога наступает с 1 января 2026 года.
• если доход в 20 миллионов рублей превышен уже в 2026 году, то исчисление НДС будет производиться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Вышеуказанные налогоплательщики должны вести налоговый учет по НДС и ежеквартально представлять отчетность по НДС в налоговый орган по месту учета.

В целях адаптации организаций и предпринимателей к новым правилам налогового законодательства для этой категории налогоплательщиков действует мораторий на применение штрафных санкций за непредставление декларации по НДС.

Предусмотрено, что плательщиков УСН не будут штрафовать по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в срок декларации по НДС за налоговый период, дата начала которого приходится на период с 1 января по 31 декабря 2026 года и в котором такое лицо впервые стало исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС (ст. 23 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Мораторий распространяется на случаи непредставления деклараций за один из отчетных периодов, при этом освобождение действует только в отношении одного отчетного периода (квартала) 2026 года.

Также в случае непредставления указанными налогоплательщиками УСН налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2026 года, налоговый орган до 1 июля 2026 года не будет выносить решения о приостановлении операций по счетам в банке, по счетам цифрового рубля и переводов электронных платежей на основании п. 3 ст. 76 Налогового кодекса.