Как перечислить НДФЛ за сотрудника иностранца

НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ иностранными гражданами на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ), исчисляется и уплачивается в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса.

Плательщиками НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Законом № 115-ФЗ, являются иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность:

• по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
• по найму в организациях или у ИП, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой.

При этом организация вправе уплатить фиксированный авансовый платеж, предусмотренный статьей 227.1 Налогового кодекса, за иностранного гражданина.

Уплата за патент осуществляется не в качестве ЕНП.

ФНС рассказала, как избежать ошибок при уплате НДФЛ в таком случае.

Работодатель должен оформить платежку следующим образом:

• в реквизите «ИНН плательщика» (поле 60 платежного поручения) указывается значение ИНН того лица, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется, то есть ИНН иностранного гражданина, работающего в Российской Федерации по найму;
• в поле 104 «КБК» указывается КБК 18210102040011000110 «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации»;
• в поле 105 «ОКТМО» указывается код ОКТМО по месту осуществления деятельности иностранного работника по найму на основании выданного ему патента. Код ОКТМО по адресу можно уточнить в налоговом органе по месту учета, а также на сайте ФНС в Федеральной информационной адресной системе;
• в поле 24 «Назначение платежа» расчетного документа указывается «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа \\ далее указываются данные о фамилии, имени и отчестве (при его наличии) иностранного гражданина», а также иная дополнительная информация для идентификации платежа.

В случае указания в поле «ИНН плательщика» платежного поручения ИНН лица, осуществившего платеж, уплаченная сумма будет учтена налоговым органом на ЕНС заплатившего, а не иностранного гражданина. Следовательно, обязанность по уплате патента за иностранного гражданина не будет считаться исполненной.

При указании неверного значения КБК или ОКТМО уплаченная сумма признается единым налоговым платежом, что повлечет признание налоговым органом обязанности по уплате иностранным гражданином за патент неисполненной.