Изменения в уплате НДФЛ с доходов сотрудников из ЕАЭС с 2026 года

По общему правилу доходы физлиц - резидентов Российской Федерации облагаются НДФЛ по ставке 13%. Доходы граждан, не признаваемых российскими налоговыми резидентами, - по ставке в размере 30%.

Если по итогам года сотрудники организаций - граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.

С первого дня работы по найму на территории Российской Федерации доходы граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии облагаются НДФЛ по ставке 13% на основании Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица. Он зависит от времени его нахождения в Российской Федерации в течение года.

Этот порядок применяется независимо от гражданства и распространяется, в том числе, на граждан государств - членов ЕАЭС.

Таким образом, работодатели платили НДФЛ с зарплаты сотрудников из стран – участниц ЕАЭС «авансом» по ставке 13 - 22 % с первого дня их работы в компании, а в случае, если по итогам года сотрудник не приобретал статус резидента России, НДФЛ пересчитывали по ставке 30 % за весь год.

Такие правила уплаты НДФЛ с доходов сотрудников – членов стран ЕАЭС разъясняли в ФНС и Минфине (письма Минфина от 28.02.2025 № 03-04-06/19514, УФНС по г. Москве от 10.10.2024 № 20-21/120292@).

С 2026 года необходимость в перерасчетах НДФЛ отменяется. Это связано с изменениями, внесенными в пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса.

Предусматривается уточнение, что налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами и гражданами государств - членов ЕАЭС (за исключением налоговых резидентов Российской Федерации), в отношении которых применяется прогрессивная налоговая ставка по НДФЛ.

Это предусматривается Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс, действующие с 2026 года. 

Таким образом, с 2026 года зарплата сотрудников из стран ЕАЭС облагаются по прогрессивной шкале ставок с первого дня их работы в организации вне зависимости от их российского налогового статуса, в том числе на конец года.

Изменения не касаются пассивных доходов, к примеру, процентов по вкладам. Для них сохраняется ставка НДФЛ в размере 30 %.