Переквалификация договора налоговой и как ее избежать

Очень часто мы встречаемся с ситуацией, когда налоговики делают переквалификацию договора. Самыми частыми ситуациями в нашей практике являются:

- отношения по договору ГПХ или отношения с ИП переквалифицируются в трудовые отношения, с доначислением НДФЛ и страховых взносов.

- отношения по договорам займа и их новации переквалифицируются в договоры купли-продажи, с доначислением НДС и Налога на прибыль.

- отношения по агентским договорам переквалифицируются в договоры оказания услуг или купли-продажи, с доначислением соответствующих налогов.

Чтобы минимизировать риск переквалификации сделок налоговыми инспекторами, бизнесу, руководителям, юристам и бухгалтерам следует соблюдать несколько основных правил.

1. Обязательно иметь деловую цель заключения договора. И такая деловая цель должна иметь непосредственное отношение к деятельности компании. Разумность условий договора и наличие финансовой выгоды – это безопасность всей сделки.

2. Деловая цель контрагента – вторая составляющая безопасности совершаемой сделки.

3. Название договора – оно не так важно, как содержание договора. При переквалификации договоров смотрять на содержание, а не на форму договора.

4. Договор должен соответствовать гражданскому законодательству. А также его отдельным нормам в отношении конкретных видов сделок. Обязательно должны быть прописаны все существенные условия. Правильная правовая конструкция (обвязка) косвенно свидетельствует о соблюдении деловой цели сделки.

5. Желательно избегать двусмысленных положений. А также стараться не делать сложносочиненные договоры, так называемые смешанные. Чем проще конструкция договора, тем меньше к нему будет вопросов и в большинстве случаев не привлечет внимания.

6. Важно понимать налоговые последствия договора. Уделите этому внимание. Из нашей практики, не многие это делают. Оцените риск каждой сделки, если реализуется совокупность сделок сразу. 

7. Уделите внимание подготовке первичной документации. Правильное составление которой позволит отчасти доказать реальность и правильность выбранной договорной конструкции.

8. Подготовьте пакет безопасности сделки (Defence file). Именно он может стать решающим доводом для контролеров. И именно он может помочь защитить сделку.