Порядок совершения недружественными лицами сделок с долями ООО

Минфин выпустил официальные разъяснения по отдельным вопросам особого порядка совершения сделок с долями в уставных капиталах ООО, установленного Президентом.

Напомним, что указ Президента № 618 ввел особый порядок проведения сделок с долями в российских ООО. Он действует с 8 сентября 2022 года. Согласно документу, сделки с долями ООО с участием резидентов недружественных стран можно совершать на основании разрешений Правкомиссии.

В целях применения Указа № 618 к сделкам (операциям), на совершение которых необходимо разрешение Правкомиссии, относятся, в том числе:

• переход доли в уставном капитале ООО к одному или нескольким участникам данного общества либо к третьему лицу;
• приобретение ООО доли в своем уставном капитале;
• выход участника из ООО путем отчуждения своей доли обществу или требования приобретения обществом доли;
• передача доли в ООО в инвестиционный фонд;
• договор с коммерческой организацией или ИП о передаче полномочий единоличного исполнительного органа ООО;
• договор об осуществлении прав участников ООО (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);
• договор конвертируемого займа;
• договор залога доли ООО;
• договор управления залогом доли ООО;
• добровольная реорганизация ООО;
• договор простого товарищества (договор о совместной деятельности), заключаемый ООО;
• договор доверительного управления, поручения и (или) иного соглашения, предметом которого является осуществление прав, удостоверенных долями ООО;
• иные сделки (операции), влекущие за собой прямо или косвенно установление, изменение или прекращение прав владения, пользования, распоряжения долями в уставных капиталах ООО либо иных прав, позволяющих определять условия управления ООО  или условия осуществления ими предпринимательской деятельности.

Чиновники пояснили, что к лицам, совершающим в отношении РФ, российских компаний и физлиц недружественные действия относятся иностранцы, которые поименованы в перечне  иностранных государств и территорий, совершающих в отношении РФ, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, утвержденном распоряжением Правительства от 05.03.2022 г. № 430-р.

При определении подконтрольности лицам иностранных государств, совершающих недружественные действия, необходимо исходить из того, что лицо считается находящимся под контролем при наличии одного из признаков, указанных в статье 5 Федерального закона от 29 апреля 2008 г. № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства».

К таким признакам относятся следующие:

• контролирующее лицо имеет право на любом правовом основании прямо или косвенно распоряжаться более чем 50% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) уставного капитала контролируемого лица;
• контролирующее лицо на основании договора или по иным основаниям получило право или полномочие определять решения, принимаемые обществом;
• контролирующее лицо вправе назначать генерального директора или формировать более, чем 50% состава коллегиального исполнительного органа контролируемого лица либо имеет возможность избирать более чем 50% состава совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления контролируемого лица;
• контролирующее лицо осуществляет полномочия управляющей компании контролируемого лица;
• контролирующее лицо имеет право прямо или косвенно распоряжаться 50 % и менее общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал контролируемого лица.

В то же время есть случаи, когда сделки с участниками из недружественных стран согласовывать не нужно. Например, если они совершены с лицами, которые не относятся к недружественным при одновременном соответствии следующим требованиям:

• они находятся под контролем российских фирм или физлиц (конечными бенефициарами являются РФ, российские фирмы или граждане), в том числе в случае, если этот контроль осуществляется через иностранные компании, связанные с такими зарубежными странами;
• информация о контроле над ними российскими фирмами или гражданами раскрыта налоговым инспекциям. Порядок уведомления налоговиков об участии в иностранных организациях, о контролируемых иностранных компаниях и признания налогоплательщиков контролирующими лицами определен статьей 25.14 Налогового кодекса.

Кроме того, к недружественным иностранным лицам также не относятся лица, находящиеся под контролем:

• юридических или физических лиц, личным законом которых является право другой страны, не относящейся к недружественным иностранным государствам, при условии, что такой контроль установлен до 1 марта 2022 года;
• иностранного государства, не относящегося к недружественным зарубежным странам, при условии, что такой контроль установлен до 1 марта 2022 года.

Также установленный Президентом особый порядок осуществления сделок не распространяется на:

• редомициляцию компаний из иностранной юрисдикции в Россию в порядке Федерального закона от 03.08.2018 г. № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах»;
• исполнение сделок (операций), совершаемых помимо воли лица в рамках исполнения судебного решения, вступившего в законную силу.