Кому доступен налоговый мониторинг

Федеральный закон №470-ФЗ от 29.12.2020 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» устанавливает новые лимиты и дополнительные особенности проведения налогового мониторинга.

1. Новые лимиты для проведения налогового мониторинга (установлены подп. «а» п. 8 ст. 1 Закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ):

 1) общая сумма налогов за год, предшествующий году подачи заявления о переходе на налоговый мониторинг – 100 млн. руб. (вместо текущих 300 млн. руб).;

При этом, в размер уплаченных за прошлый год налогов будут включаться не только НДС, налог на прибыль, НДПИ и акцизы, но и НДФЛ и страховые взносы.

2) объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности – 1 млрд. руб. и более (вместо текущих 3 млрд. руб.)

3)  стоимость активов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности – 1 млрд. руб. и более (вместо текущих 3 млрд. руб.).

2. Заявительный порядок возмещения НДС и акцизов.

С 1 июля 2021 года участники налогового мониторинга смогут возмещать НДС и акцизы в заявительном порядке. Такое право они получат независимо от выполнения других условий, установленных статьями 176.1 и 203.1 НК (п. 3, 7 ст. 2 Закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ).

Возмещать НДС и акцизы инспекции будут на основании заявлений на специальном бланке, форму которого должна утвердить налоговая служба (проект приказа ФНС от 27.01.2021).

3. Изменение правил налоговых проверок для участников налогового мониторинга.

Камеральную проверку будут проводить только в одном случае – если отчетность или уточненную отчетность сдали менее чем за три месяца до досрочного прекращения налогового мониторинга (п. 3 ст. 1 Закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ).

Выездную проверку, как и сейчас, назначат в рамках контроля за деятельностью ИФНС, проводившей мониторинг, при досрочном прекращении налогового мониторинга и при невыполнении налогоплательщиком мотивированного мнения ИФНС.

Новый повод для выездной проверки – уточненная декларация за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога к уплате, увеличена сумма убытка или сумма НДС и акциза к возмещению (п. 4 ст. 1 Закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ).

4. Мотивированное мнение налогового органа.

С 1 июля 2021 года в НК уточнят, что мотивированное мнение исполняют до 1 декабря года, следующего за годом, за который проводится налоговый мониторинг. Если его не исполнить в установленный срок, налоговики в течение двух месяцев назначат выездную проверку (подп. «а» п. 4 ст. 1 Закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ).

Документы, которые инспекторы используют при составлении мотивированного мнения, планируют перевести в электронный вид (проект приказа ФНС от 18.09.2020).

5. Продление мониторинга.

С 1 июля 2021 года срок проведения налогового мониторинга будут продлевать, если организация подаст уточненную декларацию (подп. «б» п. 8 ст. 1 Закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ).

Например, в году, за который налоговый мониторинг уже не проводится, организация подает уточненую декларацию. Если срок налогового мониторинга за предыдущий год должен закончиться меньше чем через 3 месяца, его продлят, но максимум на 3 месяца. Если же уточненка будет по НДС и налог указан к возмещению, мониторинг могут продлить на 6 месяцев. О продлении налогового мониторинга ИФНС будет сообщать в течение 5 дней со дня принятия такого решения.

6. Новое основание досрочного прекращения налогового мониторинга.

С 1 июля 2021 года в НК прописали еще одно основание, чтобы досрочно прекратить налоговый мониторинг (п. 10 ст. 1 Закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ).

Достаточно будет 2 и более раза несвоевременно представить в ИФНС документы, информацию или пояснения. Сначала ИФНС уведомит организацию, что есть основания для досрочного прекращения мониторинга. Организация сможет предоставить пояснения и документально подтвердить, что таких оснований нет, либо устранить нарушения и сообщить об этом в инспекцию. ИФНС прекратит налоговый мониторинг по результатам рассмотрения пояснений или если пояснений не будет.