Блокировка счетов физлиц за налоговые долги по бизнесу

Физлицо может столкнуться с приостановлением операций по банковским счетам из-за задолженности по налогам, связанным с предпринимательской деятельностью. Это предусмотрено действующим законодательством и подтверждается разъяснениями ФНС.

На ЕНС учитываются все обязательства налогоплательщика, включая налоги, исчисленные в связи с ведением предпринимательской деятельности. Если на ЕНС формируется отрицательное сальдо (задолженность), ФНС инициирует процедуру взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса.

Таким образом, в случае неуплаты налогов в установленный срок налогоплательщику направляется требование об уплате, в котором указан срок для добровольного погашения задолженности.

В случае неисполнения требования в указанный в нем срок налоговый орган вынесет решение о взыскании задолженности, которое направит налогоплательщику в личный кабинет, зарегистрированный на сайте ФНС или на портале Госуслуг, а при их отсутствии по почте.

В течение 7 рабочих дней с даты направления решения о взыскании задолженности налогоплательщику – физическому лицу предоставляется дополнительная возможность для урегулирования задолженности, чтобы погасить задолженность на сумму отрицательного сальдо ЕНС либо заявить о несогласии с ним.

По истечении 7 рабочих дней с даты направления налогоплательщику решения о взыскании задолженности налоговый орган направит в банк поручение на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет со счетов налогоплательщика в банке.

При этом налоговая инспекция вправе взыскать задолженность физлица со счетов, открытых ему и для предпринимательской деятельности. 

В случае, когда физлицо является ИП, взыскание задолженности со счетов в банке, в соответствии с действующим порядком, осуществляется в отношении всей суммы отрицательного сальдо, без разделения на долги предпринимателя и физического лица.

В связи с тем, что законодательство не разграничивает обязательства и имущество физического лица, взыскание задолженности и применение обеспечительных мер, в виде приостановления операций, может осуществляться с любого счета физического лица, открытого ему как для личных нужд, так и для ведения предпринимательской деятельности.

Это подтвердила ФНС в письме от 16.04.2026 г. № БВ-29-9/978@.

Ранее Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда в определении от 23.08.2021 № 305-ЭС21-6579 разъяснялось, что применение порядка внесудебного взыскания в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации не в связи с ведением им предпринимательской деятельности и не предназначенных для осуществления расчетов с контрагентами, по общему правилу не может быть признано правомерным.

С этим соглашались и в Минфине (письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-02-11/92305).