Учитывать ли страховое возмещение в доходах на УСН

Минфин подтвердил свою точку зрения по поводу того, следует ли учитывать в составе доходов при УСН страховое возмещение, выплачиваемое страховой компанией в рамках договора страхования при наступлении указанного в нем страхового случая.

По общему правилу на УСН учитываются следующие виды доходов:

• от реализации имущества, в том числе готовой продукции и товаров, а также работ, услуг, имущественных прав, — то есть поступления, определяемые статьей 249 Налогового кодекса;
• внереализационные — это поступления, напрямую не связанные с продажами. Они определены статьей 250 Налогового кодекса РФ;
• безвозмездные. К ним относятся поступления в виде имущества, работ, услуги или имущественных прав, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу либо выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пунктов 1 и 2 статьи 248, статьи 250 Налогового кодекса.  

Закрытый перечень не учитываемых на УСН доходов установлен статьей 251 Налогового кодекса.

Страховое возмещение — это возмещение убытков страхователя, выгодоприобретателя, возникших при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая), либо убытков в связи с иными имущественными интересами страхователя, выплачиваемое в пределах страховой суммы.

По договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре страхового случая возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором страховой суммы (п. 1 ст. 929 Гражданского кодекса).

Суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, в перечне выплат, не учитываемых на УСН, не поименованы.

Следовательно, суммы страхового возмещения включаются в состав доходов организаций и ИП.

На это обращает внимание Минфин в письмах от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634, от 25.08.2020 № 03-11-11/74562.

При этом Минфин отметил, что внесение изменений в статью 251 Налогового кодекса в части включения сумм страхового возмещения в состав неучитываемых доходов, не планируется.