Установят порядок уплаты налогов при майнинге криптовалют

Госдума рассматривает поправки к Налоговому кодексу, которые установят порядок уплаты налогов с операций по майнингу цифровой валюты. Законопроект уже прошел 3 чтения и передается в Совет Федерации.

Прежде всего, отметим, что цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 31.07.2020 года № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации») будет признаваться имуществом.

Операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и операции по реализации цифровой валюты не будут облагаться НДС (пп. 27, 28 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса).

Также не будут подлежать налогообложению НДС услуги уполномоченной организации, обеспечивающей заключение сделок с цифровой валютой в рамках экспериментального правового режима, оказываемых в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций.

Доходы от операций майнинга будут облагаться НДФЛ и налогом на прибыль.

В целях уплаты НДФЛ:

• НДФЛ облагаются доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты в Российской Федерации, а также доходы, образовавшиеся в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты;
• доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме;
• стоимость цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты в порядке, аналогичном порядку, устанавливаемому новой статьей 282.3 Налогового кодекса, — на дату фактического получения соответствующего дохода, а для целей определения материальной выгоды согласно пункту 3 статьи 212 Налогового кодекса — на дату сделки;
• при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения цифровой валюты, налоговая база определяется как превышение стоимости цифровой валюты, над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение;
• налоговая база по доходам в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, уменьшаются на сумму налоговых вычетов. Имущественный налоговый вычет при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, предоставляется в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты;
• для доходов в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, датой фактического получения доходов признается дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой, в том числе путем зачисления такой цифровой валюты непосредственно на счет другого лица.

В целях уплаты налога на прибыль:

• налогом облагается доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты;
• налогообложение осуществляется на дату, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой;
• налогообложение осуществляется в соответствии с новой статьей 282.3 Налогового кодекса. При этом установлено, что доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода;
• рыночной котировкой цифровой валюты признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня. Иностранным организатором торговли (включая биржу) может быть лицо, объем торгов по сделкам с цифровой валютой которого превышает 100 млрд рублей за соответствующий торговый день, при условии, что информация о рыночных котировках цифровой валюты размещается на его официальном сайте в интернете в течение 3 лет, предшествующих дате совершения операций с цифровой валютой;
• если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли (включая биржу), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных иностранных организаторов торговли (включая биржу);
• если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались по ценам в разных валютах и (или) в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты (торговые пары), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать торговую пару, цена закрытия которой будет признаваться рыночной котировкой цифровой валюты.
• доход (выручка) от реализации цифровой валюты определяется исходя из фактической цены реализации такой цифровой валюты, но не ниже рыночной котировки такой цифровой валюты, уменьшенной на 20 %;
• при приобретении цифровой валюты ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки цифровой валюты, увеличенной на 20 %;
• стоимость цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, равна сумме дохода, определенного исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода в соответствии с пунктом 2 статьи 282.3 Налогового кодекса;
• при реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты;
• при реализации или ином выбытии цифровой валюты налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывшей цифровой валюты — по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО), по стоимости единицы;
• расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты, независимо от их состава признаются косвенными расходами;
• убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 Налогового кодекса, т.е. предельный объем переносимого убытка — не более 50% налоговой базы.

Помимо этого, предусматривается, что организации и ИП, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не могут применять УСН.

Патентную систему налогообложения также нельзя будет применять в отношении осуществления майнинга цифровой валюты, а также сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты.

Аналогичные запреты предусматриваются для самозанятых и бизнеса, работающего на АУСН. При этом под запрет также попадает не только осуществление майнинга цифровой валюты, но и сделки по реализации (приобретению) цифровой валюты

Кроме того, устанавливаются также требования для оператора майнинговой инфраструктуры. Оператору майнинговой инфраструктуры будет необходимо сообщать в налоговые органы сведения о лицах, которым данный оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры. Состав таких сведений определит ФНС. Несообщение этих сведений повлечет штраф в размере 40 тыс. рублей.

Предусматриваются и переходные положения в связи со вступлением поправок длинное тире стоимость цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты и принятой к налоговому учету до дня вступления в силу нового закона, равна сумме расходов налогоплательщика, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты, не признанных для целей налогообложения на указанную дату в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса.