Как подать в ФНС электронные возражения на акт налоговой проверки

ФНС утвердила единый формат и порядок подачи письменных возражений на материалы налогового контроля в электронной форме. Соответствующий приказ налоговой службы от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@ действует с 30 сентября 2026 года.

На какие документы можно подать электронные возражения

Бизнесу разрешили подавать возражения на акт проверки и подтверждающие документы в инспекцию электронно по установленному ФНС формату. При этом недостаточно просто отправить в налоговую письмо или произвольный файл — приказ устанавливает каналы передачи, формат данных и основания, по которым электронные возражения не примут.

[button text="Получили акт проверки? Поможем подготовить электронные возражения"]

По общему правилу налогоплательщик, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 1 месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям (п. 6 ст. 100 Налогового кодекса).

Письменные возражения с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ было установлено, что формат и порядок представления письменных возражений и подтверждающих обоснованность возражений документов в электронной форме утверждаются ФНС.

В связи с этим ФНС утвердила формат и порядок представления письменных возражений по акту налоговой проверки и документов, подтверждающих обоснованность возражений (приказ ФНС от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@).

В связи со вступлением в силу нового документа, подавать электронные возражения налоговикам в произвольной форме будет нельзя.

Новый порядок распространяется не на любые обращения налогоплательщика в ФНС. Он касается возражений на конкретные документы налогового контроля.

ТАБЛИЦА «Когда можно направить в ФНС электронные возражения»

Документ ФНС	Можно представить возражения по новому формату
Акт камеральной налоговой проверки	Да
Акт выездной налоговой проверки	Да
Дополнение к акту налоговой проверки	Да
Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении, рассматриваемом по ст. 101.4 НК	Да

 

Таким образом, ФНС регулирует именно электронную форму письменных возражений и документов, которыми налогоплательщик подтверждает свою позицию. Он не устанавливает новый порядок подачи любых заявлений, жалоб или пояснений налогоплательщиком.

Кто и через какой канал может подать возражения

Способ отправки зависит от того, кто является налогоплательщиком.

Перед отправкой важно правильно выбрать канал — ФНС прямо разделяет электронное взаимодействие для организаций, ИП и физических лиц.

ТАБЛИЦА «Как подать электронные возражения»

Кто подает	Доступный способ по приказу
Юридическое лицо	по телекоммуникационным каналам связи (ТКС)
Индивидуальный предприниматель	по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, через личный кабинет на Госуслугах
Физическое лицо	через личный кабинет налогоплательщика, через личный кабинет на Госуслугах

 

Физлицам и ИП приказ разрешает использовать личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги. Юрлицам и ИП отдельно предоставлена возможность передачи возражений по ТКС.

Для предпринимателя это означает, что у него способов электронной подачи больше, чем у организации.

В каком формате подавать возражения в ФНС

Приказ устанавливает специальный XML-формат электронных возражений. В самом файле, в частности, отражаются:

• сведения о налогоплательщике;
• вид налогового контроля;
• документ, на который подаются возражения;
• сведения о спорных выводах проверяющих;
• содержание возражений;
• сведения о подписанте;
• сведения о представителе, если возражения подает представитель;
• сведения о приложенных документах.

Для электронного файла установлена форма по КНД 1188281.

Это существенно отличает новый порядок от отправки обычного электронного письма: ФНС должна получить структурированный файл установленного формата.

В XML отдельно указывается, на какой документ подаются возражения: акт проверки, дополнение к нему либо акт о налоговом правонарушении. Также предусмотрены реквизиты самого документа и конкретных оспариваемых выводов.

[button text="Готовите возражения на акт проверки? Проверим позицию и приложения"]

Возражения можно направить вместе с документами или заверенными копиями, подтверждающими позицию налогоплательщика.

Для отсканированных приложений приказ устанавливает технические требования.

ТАБЛИЦА «Требования к файлам приложений»

Параметр	Требование приказа
Допустимые форматы сканированных документов	TIF, JPG, PDF, PNG
Разрешение сканирования	не менее 150 и не более 300 dpi
Изображение	черно-белое с использованием 256 градаций серого
Если один документ состоит из нескольких файлов	файлы объединяются предусмотренными форматом идентификаторами

 

Следовательно, перед электронной отправкой имеет смысл проверить не только содержание доказательств, но и технический формат приложений: ФНС предъявляет к ним конкретные требования.

Возражения можно структурировать по спорным эпизодам — формат позволяет отдельно указывать оспариваемые налогоплательщиком факты нарушения.

Для такого эпизода предусмотрены, в частности:

• текстовая часть возражения;
• наименование налога, сбора, страховых взносов или налоговой санкции;
• срок уплаты;
• КБК;
• ОКТМО;
• состав нарушения;
• статья и пункт Налогового кодекса;
• вид платежа — недоимка или штраф;
• оспариваемая сумма.

Для поля «Текстовая часть» формат устанавливает длину от 1 до 2 000 знаков. Это техническое ограничение конкретного элемента XML. Из него не следует, что все возражения налогоплательщика в целом должны помещаться в 2 000 знаков. Формат предусматривает повторяемую структуру для оспариваемых фактов и отдельные приложения.

Электронный формат предусматривает отдельные сведения о представителе.

В частности, необходимо указать наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя. Если доверенность совершена в электронной форме, в соответствующем поле указывается ее GUID.

То есть участие представителя предусмотрено самим форматом, а его полномочия должны быть идентифицированы в электронном документе.

Когда ФНС может не принять электронные возражения

Приказ устанавливает конкретные основания для отказа в приеме:

• возражения не соответствуют утвержденному ФНС формату — если файл сформирован с нарушением требований приказа;
• не соблюдено требование об электронной подписи — когда нарушены установленные требования к подписанию при передаче по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

При наличии основания для отказа ФНС автоматически формирует соответствующее уведомление, подписывает его усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа и направляет налогоплательщику.

Важно, что приказ не устанавливает на этом этапе иных оснований для отказа в приеме электронных возражений.

Отказ в приеме электронного файла сам по себе не закрывает возможность повторной подачи.

Приказ прямо разрешает после получения уведомления устранить указанные в нем ошибки, сформировать возражения заново и повторно направить их в ФНС.

Но при этом налоговое ведомство регулирует именно технический порядок электронной подачи и не устанавливает специального продления предусмотренных НК РФ сроков подачи возражений из-за первоначального отказа файла. Поэтому рассчитывать, что техническая ошибка автоматически даст дополнительное время, нельзя.

Что проверить компании перед отправкой

Новый порядок ФНС позволяет собрать электронную защиту по акту проверки в один формализованный пакет.

Перед отправкой налогоплательщикам можно использовать короткий алгоритм:

• определить документ, который оспаривается: акт проверки, дополнение к акту либо акт по статье 101.4 Налогового кодекса;
• выбрать предусмотренный приказом канал подачи;
• сформировать возражения в утвержденном XML-формате;
• разделить позицию по спорным эпизодам, если их несколько;
• подготовить подтверждающие документы в предусмотренном формате;
• проверить данные представителя, если документы подает он;
• проверить соблюдение требования об электронной подписи для используемого способа передачи;
• после отправки контролировать, приняты ли возражения либо поступило уведомление об отказе.

Если ФНС указала на технические ошибки, исправить их и повторно представить пакет.

Таким образом, электронные возражения становятся не просто сканом бумажного документа, отправленным в инспекцию. ФНС установила структурированный электронный формат, в котором связываются акт проверки, конкретные спорные выводы, суммы, позиция налогоплательщика и подтверждающие документы.

Поэтому при подготовке возражений теперь важны две составляющие одновременно: содержание налоговой позиции и корректность электронного пакета. Даже обоснованные по существу возражения при электронной подаче должны соответствовать техническим требованиям приказа, иначе ФНС вправе отказать в их приеме.