Изменили условия применения налоговых льгот радиоэлектронными компаниями

В 2023 году изменились условия применения льготы по налогу на прибыль компаниями – производителями радиоэлектроники.

Организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, уплачивают налог на прибыль по ставкам:

• в размере 3 % – по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет;
• в размере 0 % – по налогу, зачисляемому в региональный бюджет.

Помимо этого, такие организации уплачивают страховые взносы в совокупном размере 7,6 %, при условии, что по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль, расчетного - для страховых взносов) периода в сумме всех доходов такой организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70 % составляют профильные доходы.

Следовательно, право на льготы возникает только при одновременном выполнении условий о включении организации в Реестр и о необходимой доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.

Изменения в положения пункта 1.16 статьи 284, подпункта 18 пункта 1 и подпункта 8 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ.

Согласно им льготные налоговые ставки по налогу на прибыль, уплачиваемому в федеральный и региональные бюджеты, применяются, начиная с налогового периода включения в Реестр.

Указанные изменения вступили в силу 31 августа 2023 года, однако, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (п. 1.16 ст. 284 Налогового кодекса (в редакции Закона № 389-ФЗ)).

То есть, в случае если организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включенная в течение 2023 года в Реестр, выполняет по итогам отчетного (налогового) периода условие о 70-% доле соответствующих доходов, такая организация применяет льготные налоговые ставки по налогу на прибыль с начала налогового периода 2023 года.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются с месяца включения такой организации в Реестр.

До внесения правок начало применения льготных ставок по налогу на прибыль и тарифов по взносам был связан с моментом включения организаций в Реестр. Если они были включены в Реестр в середине года, то льготы применялись с того квартала или месяца, в котором произошло включение.

К примеру, организация была включена в Реестр в сентябре 2022 года и выполнила условия о 70 % процентной доле доходов за отчетный период 9 месяцев, она могла применять пониженные ставки по налогу на прибыль по доходам, полученным в III квартале (либо с месяца включения в Реестр - если организация уплачивает на лог на прибыль организаций от фактически полученной прибыли ежемесячно), а пониженные тарифы страховых взносов - с месяца включения такой организации в Реестр, то есть с сентября 2022 года.

На это обратил внимание Минфин в письме от 13.11.2023 г. № 03-03-06/1/107961.