Сведения о прослеживаемых товарах в акте выполненных работ

В акте выполненных работ отражать сведения о прослеживаемых товарах, которые были переданы для выполнения таких работ, не нужно. На это указала ФНС в письме от 21.02.2023 г. № ЗГ-3-15/2580@.

В общем случае у участников оборота прослеживаемых товаров, учет остатков ведется путем отражения реквизитов прослеживаемости в счете-фактуре либо УПД при переходе права собственности на такие товары.

Чтобы избежать необоснованного формирования остатков прослеживаемых товаров, участнику их оборота нужно сформировать электронный документ о выполнении работ с функцией «ДОП». Формат этого документа утвержден приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7- 15/820@.

При этом в документе отражаются реквизиты прослеживаемости.

В прослеживаемости используются только электронные счета-фактуры и электронные универсальные передаточные документы, формат которых утвержден приказами ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.

При формировании электронного счета-фактуры по прослеживаемости ФНС рекомендует отражать товар, передаваемый в рамках работ отдельной строкой, а в подстроках указывать реквизиты прослеживаемости.

Товары, подлежащие прослеживаемости, имеющие одинаковое наименование товара, указанное в графе 1а, единицу измерения, указанную в графе 2а «условное обозначение (национальное)», цену (тариф) за единицу измерения товара, указанную в графе 4, отражаются в одной строке счета-фактуры. К указанной строке счета-фактуры заполняются подстроки граф 11 - 13 по каждому РНПТ, подлежащего прослеживаемости, указанному в графе 11 счета-фактуры.

При выявлении расхождений, связанных с неотражением регистрационного номера партии товаров или искажением РНПТ, формируется исправленный счет-фактура (п. 7 раздела II Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость Приложения № 1, утвержденного постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Оформление акта о приемке выполненных работ и справки о стоимости выполненных работ по унифицированным формам № КС-2 № КС-3 в рамках прослеживаемости не предусмотрено.

Следовательно, отражать реквизиты прослеживаемости товаров в акте о приемке выполненных работ по формату, утвержденному приказом ФНС от 28.07.2022 № ЕД-7-26/691@, не нужно.

В то же время ФНС планирует внести изменения в Налоговый кодекс. По предложению службы в Минфин направлен проект, который предусмотрит необходимость формировать электронный документ при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в рамках выполнения работ.