Новые льготы по налогу на прибыль для сферы радиоэлектроники

Федеральный закон от 29.11.2024 N 417-ФЗ «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внес изменения в порядок уплаты налога на прибыль компаний, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.

В соответствии с действующей редакцией пункта 1.16 статьи 284 Налогового кодекса российские организации, включенные в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, начиная с налогового периода включения в указанный реестр платит налог на прибыль по ставкам:

• в размере 3 % — при зачислении налога в федеральный бюджет;
• в размере 0 % — в отношении региональной части налога.

Согласно части 17 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 323-ФЗ положения пункта 1.16 статьи 284 Налогового кодекса применяются по 31 декабря 2024 года включительно.

Новый закон пролонгировал до 31 декабря 2027 года действие пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль для российских организаций из сферы радиоэлектронной промышленности.

При этом для таких компаний в течение 2025 - 2027 годов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 8 %, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта, — в размере 0 %.

Кроме того, с 2025 года расширен состав доходов, учитываемых в необходимой доле доходов (не менее 70 %) от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в целях применения пониженной налоговой ставки.

Теперь в составе доходов нужно учитывать прибыль от реализации произведенного организацией оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования, утверждаемым Правительством.

Также предусматривается ограничение применения льготной ставки налога на прибыль организацией, входящей в одну группу с иностранным лицом.

В этих целях лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо, и при этом доля участия во всех случаях составляет более 50 %.

Указанным лицом не может быть иностранная организация (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин Российской Федерации) либо иностранный гражданин или лицо без гражданства.