Новая форма декларации по налогу на прибыль за 2022 год

ФНС изменила форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Новшества потребуется учесть при сдаче отчетности за 2022 год.

В форме декларации изменению подверглись:

• Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
• Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации».

Необходимость корректировки формы декларации по налогу на прибыль возникла в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс в части:

• предоставления освобождения от уплаты налога на прибыль резидентам Курильских островов (ст. 246.3  Налогового кодекса);
• появления новых видов необлагаемых доходов (п. 1 ст. 251 Налогового кодекса);
• введения условий применения ставок по налогу на прибыль к доходам международных холдинговых компаний (ст. 284 Налогового кодекса);
• установления нулевой ставки по налогу на прибыль для муниципальных клубов, домов и дворцов культуры (ст. 284.8 Налогового кодекса).

Резиденты Курил, освобождаемые от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль в соответствии со статьей 246.3 Налогового кодекса, не освобождены от обязанности налоговых агентов. В связи с этим они представляют Расчет в составе:

• Титульного листа (Листа 01);
• подраздела 1.3 Раздела 1;
• Листа 03.

При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «231».

В листе 03 декларации появилась новая строка 038 – для отражения дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям. В ней надо указывать дивиденды, которые облагаются налогом на прибыль по иным ставкам, кроме 0 и 5 %.

В листе 04 декларации появились новые коды по доходам, полученным международными холдинговыми компаниями:

• код «10» предусмотрен для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, являющимся обязательствами международных холдинговых компаний, облагаемым по налоговой ставке 10 %;
• код «11» предусмотрен для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, полученным международной холдинговой компанией, облагаемым по налоговой ставке 5 %;
• код «13» предусмотрен для доходов, полученных от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемым по налоговой ставке 10 %;
• код «14» предусмотрен для доходов, полученных международной холдинговой компанией от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемым по налоговой ставке 5 %.

В связи с появлением новых видов необлагаемых доходов, в декларации по налогу на прибыль нужно указывать следующие коды:

• 616 – по доходам виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов);
• 617 – по доходам в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по оплате права требования по обязательствам, вытекающим из указанного в абзаце втором подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса договора займа (кредита), которое приобретено налогоплательщиком по договору уступки права требования, в случае принятия решения о прощении такого обязательства иностранной организацией (иностранным гражданином), заключившей (заключившим) договор уступки права требования;
• 618 – по доходам в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при выходе в 2022 году из состава участников такого общества или в результате его исключения в 2022 году из состава участников в судебном порядке;
• 619 – по доходам в виде сумм прекращенных обязательств кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе), если обязательства этого кредитора прекратились в связи с прекращением обязательств перед ним заемщика, а также прекращением обязательств лиц, предоставивших обеспечение исполнения обязательств этого заемщика.