Налог на прибыль при выкупе и продаже доли участника ООО

ООО может выкупить долю вышедшего из состава участников лица. Но в течение года оно должно эту долю продать или распределить между всеми участниками общества. Если в дальнейшем перешедшую к ООО долю участника общество продаст, то доход от ее продажи сможет уменьшить на выплаченную участнику действительную стоимость этой доли. На это указал Минфин в письме от 15.06.2022 г. № 03-03-06/1/56507.

В течение 1-го года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к ООО они должны быть по решению общего собрания участников общества:

• распределены между всеми участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале;
• или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества. А если это не запрещено уставом общества – то третьим лицам.

Продажа долей или частей долей, приобретенных ООО, в том числе долей вышедших из общества лиц, осуществляется по цене не ниже цены, которая была уплачена компанией в связи с переходом к ней доли или части доли, если иная цена не определена решением общего собрания участников общества (п. 2, 4 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

По общему правилу доход от реализации – выручка от продажи товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

При продаже доли в уставном капитале поступившую выручку можно уменьшить на следующие суммы:

• цену приобретения этой доли;
• расходы, которые были связаны с ее приобретением и продажей;
• денежный вклад в имущество организации, доля в которой продается.

Следовательно, при продаже ООО доли, ранее выкупленной обществом у своего участника, у компании есть право уменьшить доходы от реализации данной доли на расходы, связанные с ее выкупом. На это указал Минфин в письме от 15.06.2022 г. № 03-03-06/1/56507.