Можно ли учесть убытки от действий недружественных контрагентов

Убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами. Налоговый кодекс разрешает уменьшать на них полученную прибыль, соблюдая при этом определенные правила.

Если в предыдущем календарном году компания получила убыток, то сможет уменьшить на него прибыль текущего отчетного (налогового) периода, а также следующих периодов, если убыток не был полностью погашен. Однако, с учетом одного ограничения.

Налоговую базу по прибыли в период с 1 января 2017 по 31 декабря 2024 года можно уменьшать на убытки прошлых лет не более чем на 50 % (п. 2.1 ст. 283 Налогового кодекса).

Это ограничение касается всех налогоплательщиков, кроме тех, которые применяют пониженные ставки по налогу на прибыль.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в том числе потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, приравниваются к внереализационным расходам.

К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего компании.

Такие убытки можно учесть на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса.

Однако, по мнению Минфина, негативные финансовые последствия, к которым привели действия партнеров из недружественных стран, нельзя приравнять к убыткам, возникшим от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. Поэтому, их неправомерно учитывать на основании этой нормы Налогового кодекса. К такому выводу пришли чиновники в письме от 28.09.2022 г. № 03-03-06/1/93596.

В то же время в Минфине не исключают изменения этих правил. По информации ведомства, в настоящее время прорабатывается возможность внесения поправок в главу 25 Налогового кодекса в целях урегулирования вопроса о порядке учета для целей налога на прибыль убытков, возникших у компаний и ИП в связи с действиями контрагентов из недружественных стран.