Книга продаж для учета расходов по налогу на прибыль

Книга продаж – это регистр налогового учета, который нужен для отражения данных об исходящем НДС. В других целях, в частности, для подтверждения расходов по налогу на прибыль, ее использовать нельзя. К такому выводу пришли чиновники в письме от 05.12.2022 № 03-03-06/1/118688.

Все расходы должны соответствовать общим требованиям, установленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса – обоснованность, документальная подтвержденность, связь с деятельностью, направленной на получение дохода.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами:

• оформленными в соответствии с законодательством РФ;
• либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
• косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Каждый факт хозяйственной жизни нужно оформлять первичным учетным документом, который должен содержать обязательные реквизиты. Их перечень приведен в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

• наименование документа;
• дата составления документа;
• наименование экономического субъекта, составившего документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственных за
• оформление свершившегося события;
• подписи вышеперечисленных лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Следовательно, для подтверждения расходов по налогу на прибыль первичный учетный документ должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства.

Однако, книга продаж не относится к первичным учетным документам. Она нужна для отражения данных об исходящем НДС и составляется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Поэтому, книга продаж не может служить документом, который обосновывает затраты при расчете налога на прибыль.