Как учесть выручку от продажи подарочных сертификатов

Подарочный сертификат товаром не является. Деньги, полученные при его продаже, признаются предоплатой за товары. Это обстоятельство обуславливает особенности учета выручки доходов от продажи сертификатов и товаров, право приобретения которых он предоставляет, о чем напомнил Минфин в письме от 04.08.2022 г. № 03-03-06/1/75679.

Подарочным сертификатом признается документ, который удостоверяет право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата (письмо УФНС по г. Москве от 22.10.2009 № 17-15/110609).

По общему правилу выручка от реализации определяется исходя из всех выраженных в денежной или натуральной форме поступлений, связанных с расчетами за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги или переданные  имущественные права.

Поскольку деньги, которые продавец получает от передачи подарочных сертификатов, являются предоплатой товаров, в базу по налогу на прибыль они не включаются.

Доход от передачи подарочного сертификата у продавца появится на дату непосредственной реализации товаров.

Однако, у подарочных карт есть установленный срок действия. Если он истечет, обязательства продавца перед держателями таких подарочных карт прекращаются.

При этом, в случае, когда в течение установленного в подарочной карте срока она не была предъявлена покупателем продавцу в целях получения соответствующего товара, сумма предоплаты, полученная продавцом для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом. Ее нужно учесть на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса как внереализационный доход.