Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком давности

Минфин разрешил компаниям списывать безнадежную задолженность с истекшими сроками исковой давности даже в случаях, если не предпринималось никаких мер по ее взысканию.

Для целей налогообложения прибыли основания отнесения задолженности перед налогоплательщиком к безнадежной определены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса. Каждое указанное в данном пункте основание носит самостоятельный характер.

Следовательно, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной задолженности для целей налогообложения прибыли по каждому из перечисленных в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса оснований в отдельности.

Безнадежными долгами признаются, в частности:

• долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 Гражданского кодекса РФ);
• долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 Гражданского кодекса);
• долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 Гражданского кодекса). При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;
• долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство превращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК).

Исковой давностью в соответствии со статьей 195 Гражданского кодекса признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. То есть время, с истечением которого погашается возможность осуществления нарушенного гражданского права при помощи подачи гражданского иска.

Пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса установлено, что общий срок исковой давности составляет 3 года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 Гражданского кодекса.

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса).

При истечении срока исковой давности налогоплательщик признает долг безнадежным независимо от того, принимал ли он меры принудительного взыскания денег или нет. На это чиновники обратили внимание в письме от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87504.

Признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности.

Такую точку зрения в Минфине уже высказывали. К примеру, в письме от 05.10.2022 № 03-03-06/3/95958.