Дебиторская задолженность в ИТ доходах при переходе с УСН

У организации возникла дебиторская задолженность от оказания в период применения упрощенной системы налогообложения ИТ-услуг, оплата которых была осуществлена после перехода на общую систему налогообложения. В связи с этим у компании возник вопрос, нужно ли дебиторскую задолженность, возникшую в период применения УСН, учитывать на ОСН при расчете доли доходов от ИТ-деятельности. Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме от 30.07.2024 г. № СД-4-3/8675@.

На период 2022 – 2024 годов для российских организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу в размере 0 % (п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса).

При этом такая организация вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0%, начиная с того отчетного (налогового) периода, по итогам которого у организации одновременно соблюдены условия о получении документа о госаккредитации в сфере ИТ и о 70% доле доходов от ИТ-деятельности.

ФНС придерживается точки зрения, что при расчете 70% доли доходов от ИТ-деятельности можно учитывать дебиторскую задолженность по доходам, возникшим от оказания в период применения упрощенной системы налогообложения ИТ-услуг, оплата (частичная оплата) которых осуществляется после перехода на общую систему налогообложения.