Власти заморозили лимиты для освобождения от НДС на УСН до 2029 года

Власти приняли решение о необходимости «заморозки» действующих в настоящее время лимитов для применения УСН без НДС на несколько лет. Эти меры приняты Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ.

Сейчас Налоговым кодексом предусматривается поэтапное снижение предельного размера доходов, при достижении которого налогоплательщик, применяющий УСН, становится плательщиком НДС с 20 млн. руб. в 2026 году до 10 млн. рублей начиная с 2028 года и далее.

Федеральным законом внесены изменения в статью 145 Налогового кодекса, предусматривающие сохранение на очередной плановый бюджетный цикл 2027 - 2029 годов, установленного на 2026 год порогового значения доходов в размере 20 млн рублей, при достижении которого налогоплательщик, применяющий УСН, становится плательщиком НДС.

В частности, организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при условии, что за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, у указанных организации или ИП сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 Налогового кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», не превысила в совокупности:

• 20 млн руб. за 2025 - 2028 годы;
• 15 млн руб. за 2029 год;
• 10 млн руб. за 2030 год и последующие годы.

Таблица «Лимиты доходов на УСН для применения освобождения от НДС»

То есть, чтобы сохранить право на УСН без НДС:

• в 2029 году доходы за 2028 год не должны быть более 20 млн руб.;
• в 2030 году доходы за 2029 год не должны быть более 15 млн руб.;
• в 2031 году доходы за 2030 год не должны превышать 10 млн руб.

Аналогично уточняются пороговые значения доходов за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН, либо за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН, при непревышении которых указанные налогоплательщики освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Предложение о «заморозке» действующих лимитов для освобождения от НДС на УСН внесено на рассмотрение, несмотря на то, что оно приведет к непоступлению в бюджет запланированных доходов. Авторы предложенной меры посчитали, что в таком случае бюджет недополучит в 2027 году 51,1 млрд рублей, в 2028 году - порядка 100 млрд руб., в 2029 году - около 100 млрд рублей.

При этом отметим, что предложенные поправки касаются только УСН-щиков. В отношении ИП, работающих на ПСН, никаких мер по снижению налоговой нагрузки не предусмотрено. В отношении них все планы по снижению пороговых значений прибыли остаются: в 2027 году порог будет снижен до 15 млн рублей, в 2028 году — до 10 млн рублей.