Как определить НДС при продаже имущества должника по решению суда

ФНС разъяснила, как налоговому агенту определять НДС при продаже по решению суда имущества, принадлежащего организации или ИП на УСН. Проблема возникает из-за того, что собственник может применять разные варианты налогообложения НДС — освобождение, специальные ставки 5 или 7% либо общеустановленные ставки 22 или 10%. В письме от 15.09.2026 № СД-35-3/12397@ ФНС указала, что уполномоченному на продажу лицу необходимо получить от собственника письменную информацию о применяемом им режиме налогообложения и ставке НДС.

По общему правилу при реализации имущества по решению суда налоговым агентом признается орган, организация или ИП, уполномоченные осуществлять такую реализацию. Именно на них возлагаются обязанности по исчислению и перечислению НДС за соответствующего налогоплательщика (п. 4 ст. 161, п. 1 ст. 24 Налогового кодекса).

Однако порядок действий уполномоченного лица зависит от того, является ли собственник имущества плательщиком НДС и какую ставку он применяет.

[button text="Есть вопросы по НДС при реализации имущества? Проконсультируем"]

На основании пунктов 3 и 4, 8 статьи 164 Налогового кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики, применяющие УСН, вправе производить налогообложение с применением специальных налоговых ставок в размере 5, 7 % либо применять общеустановленные ставки НДС в размере 22 (10) %.

Кроме того, налогоплательщики на УСН также применяют освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса. В частности, если у этих лиц сумма доходов за 2025 - 2028 годы не превысила в совокупности 20 миллионов рублей, за 2029 год - 15 миллионов рублей, за 2030 год и последующие годы - 10 миллионов рублей.

Поэтому ФНС рекомендует до реализации имущества получить от собственника письменное уведомление о применяемом режиме налогообложения и ставке НДС.

Если собственник на УСН применяет ставку НДС 5 или 7% либо общеустановленную ставку 22 или 10%, уполномоченное лицо должно предъявить покупателю НДС, рассчитанный именно по той ставке, которую собственник указал в своем сообщении (п. 3, 4, 8 ст. 164, п. 1 ст. 168 Налогового кодекса).

К примеру, если собственник сообщил, что применяет ставку 5%, при продаже имущества по решению суда налоговый агент исчисляет налог исходя из этой ставки. Самостоятельно выбирать другую ставку исходя из собственного налогового режима уполномоченному лицу не следует.

При этом может возникнуть и другая ситуация — собственник на УСН освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС.

В таком случае уполномоченное лицо, реализующее его имущество по решению суда, не признается налоговым агентом по этой операции. Следовательно, ему не нужно исчислять и перечислять НДС в бюджет (п. 1 ст. 145, п. 4 ст. 161 Налогового кодекса).

Таким образом, ключевым обстоятельством в этом случае становится получение от собственника письменной информации о его налоговом статусе по НДС. Именно от нее, по разъяснению ФНС, зависит, возникает ли обязанность налогового агента и какую ставку необходимо применить.