Досрочные уведомления по НДФЛ и взносам с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года вступают в силу важные поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Они касаются оформления уведомлений об исчисленных суммах налогов и страховых взносов. Теперь организации и ИП вправе подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ или страховых взносов в обычные сроки либо в досрочном порядке. 

Новый порядок позволяет налоговым агентам и плательщикам страховых взносов однократно представить уведомление на текущий и последующие месяцы календарного года, если суммы НДФЛ и страховых взносов начисляются регулярно и не меняются от месяца к месяцу.

[button text="НДФЛ и взносы стабильны из месяца в месяц? Проверим, подходит ли вам сводное уведомление"]

Досрочное уведомление можно составить по НДФЛ и взносам, либо выбрать что-то одно.

В уведомлении указываются прогнозируемые суммы налоговых платежей и страховых взносов с разбивкой по установленным периодам каждого месяца.

При его формировании требуется отразить следующие сведения:

• в части НДФЛ в одном уведомлении можно разбить суммы за два периода каждого месяца: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число. И так для текущего и каждого последующего месяца до конца года.
• в части страховых взносов — суммы за текущий и каждый предстоящий месяц текущего расчетного периода.

Подаются досрочные уведомления в общем порядке. Проще всего сделать это через личный кабинет налогоплательщика либо по ТКС. 

При наличии поданного досрочного уведомления представление ежемесячных уведомлений не требуется. Исключением является ситуация, когда фактически удержанная сумма НДФЛ (фактически исчисленная сумма страховых взносов) за соответствующий истекший период месяца превышает ранее заявленную сумму. В этом случае плательщику необходимо представить корректирующее уведомление с правильно исчисленной суммой НДФЛ (страховых взносов). Такое уведомление представляется в общем порядке в срок, установленный действующим законодательством.

Если же фактическая сумма налоговых обязательств по итогам периода окажется меньше суммы, заявленной в досрочном уведомлении, представление корректирующего уведомления не требуется. Положительная разница, образовавшаяся в результате такого расхождения, будет учтена на ЕНС после представления соответствующей отчетности (расчет по форме 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам).

Подача досрочного уведомления не приводит к обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов на дату его представления. Списание происходит поэтапно.

Механизм зачета сумм по таким уведомлениям регламентирован статьей 78 Налогового кодекса и реализуется в следующем порядке:

• по НДФЛ – зачет производится не позднее второго дня, следующего за днем окончания соответствующего истекшего периода, при условии наличия положительного сальдо на ЕНС; либо не позднее трех дней, следующих за днем формирования положительного сальдо ЕНС;
• по страховым взносам – зачет осуществляется не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих взносов, при наличии положительного сальдо на ЕНС; либо не позднее трех дней, следующих за днем формирования такого положительного сальдо.

Подать такое «долгосрочное» уведомление можно только на суммы в пределах текущего календарного года. Указать в нем платежи за 2027 год не получится — документ действует исключительно в рамках того года, в котором подан.

Подавать сводное уведомление — это добровольное решение. Обязанности переходить на него не установлено. Компании по-прежнему вправе сдавать уведомления ежемесячно, как и раньше. Каждый работодатель сможет выбрать для себя тот вариант, который наиболее удобен.

Новый порядок будет удобен для работодателей со стабильным, предсказуемым фондом оплаты труда (например, небольшие компании или ИП с постоянными окладами).