Уплата пониженных взносов НКО на УСН в 2024 году

НКО на УСН ведет деятельность в сфере экологии и защиты окружающей среды. Помимо этого, она осуществляет и иные виды деятельности, в том числе предоставление консультационных услуг в области экологии, организацию и проведение культурных, спортивных и иных мероприятий по вопросам экологического просвещения и практической реализации проектов, направленных на устойчивое развитие системы обращения с отходами, торгово-закупочную, посредническую, маркетинговую, биржевую, дилерскую, брокерскую деятельность в сфере обращения с отходами, рекламную деятельность.

Для НКО на УСН Налоговый кодекс предоставляет возможность уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам в случае, если в соответствии с учредительными документами компания ведет деятельность в области:

• социального обслуживания граждан;
• научных исследований и разработок;
• образования;
• здравоохранения;
• культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
• массового спорта (за исключением профессионального).

Для таких НКО в течение 2023 и 2024 годов установлены:

• единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Такие условия перечисляют подпункт 7 пункта 1 и пункт 2.2 статьи 427 Налогового кодекса.

Кроме того, исходя из положений пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса упомянутые организации применяют единые пониженные тарифы страховых взносов при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

• доходы в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса;
• доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса;
• доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абзацах 47, 48, 51 - 59 подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, то есть, – в области научных исследований и разработок, ветеринарии, образования, здравоохранения, по уходу с обеспечением проживания, оказанию соцуслуг без обеспечения проживания, а также деятельность учреждений культуры и искусства, библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, спортивных объектов, спортивных клубов, фитнес-центров.

В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному периоду НКО не выполняет условия, установленные пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса, она  лишается права применять единые пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие упомянутым условиям.

Следовательно, в 2023 - 2024 гг. НКО на УСН имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов при осуществлении в соответствии с учредительными документами деятельности только в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) или массового спорта (за исключением профессионального). Кроме того, она должна выполнять также условие о доле доходов, установленное пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса.

Если НКО на УСН не осуществляет упомянутые в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса виды деятельности, она не вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов. На это обратил внимание Минфин в письме от 10.11.2023 г. № 03-15-06/107182.