Признается ли расходом на АУСН перевод на личные нужды руководителя

Если налогоплательщик на АУСН оплачивает товары, работы или услуги для личных нужд или переводит деньги близким родственникам, такие расходы не будут учитываться при определении налоговой базы. Однако, понадобится внести корректировки, иначе произведенный расход ошибочно повлияет на расчет налога.

Поскольку речь идет о личных нуждах руководителя, затраты не соответствуют критериям экономической обоснованности, установленным в статье 252 Налогового кодекса.

При работе на АУСН банк автоматически передает данные о расходах в налоговый орган (ст. 15 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», далее — Закон № 17-ФЗ). Поэтому, потребуется зайти в личный кабинет банка или личный кабинет АУСН, найти данную операцию и отметить ее как «не учитываемую» в налоговой базе.

Применение режима АУСН подразумевает, что уполномоченные банки передают в налоговые органы информацию в электронной форме об операциях по счетам, переводах электронных денежных средств, а также комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции.

При этом налогоплательщикам предоставлена возможность подтверждения (корректировки) такой информации (п. 3 ст. 15 Закона № 17-ФЗ). Налогоплательщик вправе подтвердить (скорректировать) указанную информацию не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены операции.

Если налогоплательщик не воспользовался этим правом в установленный срок, информация считается подтвержденной автоматически. Если информация была скорректирована налогоплательщиком, уполномоченная кредитная организация передает ее в налоговые органы в электронной форме не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Если налогоплательщик обнаружил ошибки в информации, переданной в налоговые органы в соответствии с частью 2 статьи 15 Закона № 17-ФЗ, он вправе обратиться в уполномоченную кредитную организацию для их исправления (не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором обнаружена ошибка).

В этом случае уполномоченный банк передаст в инспекцию уточненную информацию об операциях по счетам, переводах электронных денежных средств, а также комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены соответствующие исправления.

При применении АУСН налогоплательщик несет ответственность за корректное разделение операций по счету на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения и имеет право скорректировать информацию об операции в личном кабинете клиента обслуживающей его кредитной организации (п. 1.3 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения)

Плательщик АУСН обязан проверять за банком, как он разнес суммы платежей по разным признакам. Это нужно делать ежемесячно в личном кабинете банка, где по каждой операции есть возможность изменить присвоенный банком признак — либо по всей сумме, либо по ее части.

Таким образом, налогоплательщик на АУСН самостоятельно должен откорректировать сумму исчисленного налога. Если у него не получилось внести изменения, необходимо обратится в кредитную организацию, где открыт его личный кабинет, и внести повторные корректировки в назначение платежа.

Рекомендации для предпринимателей

Если покупка товаров, работ или услуг не может быть учтена в расходах (то есть экономически не оправдана и или документально не подтверждена, например, товар куплен для личных нужд), нужно передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

• указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+. Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Покупка шубы без НДС +Н+;
• изменить признак отнесения к налоговой базе «Расход» на признак «Неналоговая база» в личном кабинете клиента — после осуществления операции.

Если личные расходы останутся в составе расходов бизнеса, возможны претензии со стороны налоговиков — пересчет налога, доначисление налога, начисление пени и штрафа при наличии недоимки по статье 122 Налогового кодекса за неуплату или неполную уплату налога вследствие неправильного исчисления налога, занижения базы или иных неправомерных действий.