Застрахованный долг нельзя признать сомнительным

Чтобы отразить дебиторскую задолженность в достоверной оценке создают резерв по сомнительным долгам. В резерв по сомнительным долгам можно включить задолженность, возникшую в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Однако, если риск неполучения доходов у компании застрахован, то такую задолженность учесть в составе резерва по сомнительным долгам нельзя. Об этом предупредил Минфин в письме от 05.10.2022 г. № 03-03-06/1/96152.

Сомнительной признается задолженность, если она одновременно соответствует условиям:

• возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
• не погашена в сроки, установленные договором;
• не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При этом задолженность признается сомнительной в момент наступления сроков оплаты.

Формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете – право организации.

При этом у нее есть еще одно право – застраховать свои предпринимательские риски. В частности, риски неполучения ожидаемых доходов.

Как следует из статьи 929 Гражданского кодекса имущественные интересы в виде риска убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риска неполучения ожидаемых доходов могут быть застрахованы по договору имущественного страхования.

В случае наступления страхового случая полученное от страховой компании по договору страхования дебиторской задолженности страховое возмещение подлежит включению в состав внереализационных доходов.

В случае если риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения обязательств контрагентами застрахован, то сумма возникшей просроченной задолженности должна покрываться за счет страхового возмещения.

Поэтому, у компании нет оснований учитывать такую задолженность в составе резерва по сомнительным долгам.