Вклады в имущество ООО освобождены от налога на прибыль

Вклады в имущество ООО, полученные от участников, не учитываются в качестве облагаемых налогом на прибыль доходов компании. Но для этого нужно соблюдать некоторые требования. Какие, напомнил Минфин в письме от 06.07.2022 № 03-03-06/1/64710.

Участники ООО обязаны, по решению общего собрания вносить вклады в имущество компании. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом при учреждении ООО или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому единогласно.

При этом должны выполняться правила, установленные статьей 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»:

• вклады в имущество ООО вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества. Иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества может быть предусмотрен уставом общества;
• вклады в имущество ООО не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.

Вклады в имущество ООО можно вносить деньгами, если иное не предусмотрено уставом ООО или решением общего собрания участников общества.

Кроме денежных средств, на основании статьи 66.1 Гражданского кодекса, вкладом в имущество ООО могут быть:

• вещи;
• доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ;
• государственные и муниципальные облигации;
• подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам.

Перечень доходов, которые не учитываются по налогу на прибыль, является закрытым. Он приведен в статье 251 Налогового кодекса. В числе прочих, в этот перечень включены доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество ООО в порядке, установленном гражданским законодательством.

Минфин разъясняет – этим порядком являются статьи 66.1 Гражданского кодекса и 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Только при соблюдении установленных в них правил средства, полученные ООО от участника в виде вклада в имущество, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе доходов.