Расчет доли прибыли при закрытии обособки

Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п.1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

При закрытии в течение налогового периода обособленного подразделения уплата авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения такого обособленного подразделения производиться не должна. То есть последним отчетным периодом, за который организация должна исчислить авансовые платежи по обособленному подразделению, является отчетный период, предшествующий закрытию этого обособленного подразделения.

При закрытии обособленных подразделений доля прибыли по обособленным подразделениям и головной организации за последующие отчетные периоды и за текущий период рассчитывается без учета показателей закрытого подразделения.

Если обособленное подразделение ликвидировано, а головная организация осуществляет выплаты его бывшим сотрудникам, то расходы на оплату их труда учитываются в расчете доли прибыли головной организации.

Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414