Авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль в 2023 году

В ФНС выявили типовые ошибки, которые допускают налогоплательщики налога на прибыль при отражении авансовых платежей в декларации.

В числе основных нарушений налоговики назвали:

• неисчисление авансовых платежей по налогу на прибыль на II квартал 2023 года;
• неверное исчисление авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале 2023 года.

Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль рассчитывается по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) как произведение налоговой базы и ставки по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса).

Обязанность по исчислению авансовых платежей на III квартал у компаний возникает, если доходы за 4 квартала, предшествующих для начисления авансовых платежей, то есть с 1 июля 2022 по 30 июня 2023 года, превысили 60 млн рублей.

Сумма ежемесячного авансового платежа, который нужно уплатить в III квартале 2023 года, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала.

Для того, чтобы рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал, нужно налоговую базу, исчисленную нарастающим итогом с начала года за полугодие, умножить на ставку налога и уменьшить на сумму исчисленного за I квартал налога (п. 7 ст. 274, п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 Налогового кодекса).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2023 года налог на прибыль был начислен в размере 100 тыс. рублей, авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2023 года – в сумме 100 тыс. рублей.

Исчисленная сумма налога за полугодие 2023 года составила 350 тыс. рублей.

При заполнении декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года сумма авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале 2023 года, будет рассчитываться следующим образом: 350 тыс. рублей – 100 тыс. рублей (сумма налога, исчисленного по итогам I квартала).

Таким образом, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в III квартале 2023 года, будет равна 250 тыс рублей (350 000 – 100 000).

При этом сумма налога на прибыль за полугодие будет равна 150 тыс рублей: 350 тыс рублей (исчисленный налог за полугодие) – 100 тыс рублей (налог за I квартал) – 100 тыс рублей (аванс, начисленный на II квартал).

В случае если исчисленная сумма налога за полугодие меньше, чем исчисленная сумма налога за I квартал, авансы на III квартал не начисляются.
 

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в третьем квартале 2023 года: 28.07.2023, 28.08.2023, 28.09.2023.

Срок представления декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года – 25 июля 2023 года.