Когда ФНС автоматически снимет самозанятого с учета

Налоговики рассказали о случаях, когда возможно прекращение регистрации лица в качестве плательщика НПД по инициативе инспекции.

По общему правилу лицо считается утратившим право на применение НПД со дня возникновения соответствующих оснований, которые препятствуют его применению (ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).

Так, быть самозанятым по закону запрещено, лицам:

• осуществляющим реализацию подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса, и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• осуществляющим перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• занимающимся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
• имеющим работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• ведущим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• оказывающим услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров ККТ;
• применяющим иные специальные налоговые режимы;
• у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Вышеуказанные запреты перечислены в части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ.

Снятие налогоплательщика НПД с учета в инспекции осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима НПД, а также в случаях, если лицо нарушает запреты, установленные в части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявления о снятии с учета.

Датой снятия физлица с учета в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

Однако, если у налоговиков есть информация о том, что самозанятый утратил право работы на НПД либо он не соответствует требованиям части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ снятие налогоплательщика НПД с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе инспекции при отсутствии заявления самозанятого лица о снятии с учета.

Приказом ФНС от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» (далее - Порядок).

Пунктом 12 Порядка установлено, что снятие с учета физического лица в качестве налогоплательщика НПД осуществляется одним из следующих способов:

• при представлении через мобильное приложение «Мой налог» (вебверсию приложения «Мой налог») заявления о снятии с учета путем активации в разделе «Профиль» кнопки снятия с учета с указанием причины снятия;
• при представлении заявления о снятии с учета уполномоченной налогоплательщиком НПД кредитной организацией. Заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика НПД представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации;
• по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика НПД о снятии с учета и при наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком НПД права на применение налогового режима НПД в соответствии с частью 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ.

В случае, если налоговики выявят несоответствие физлица установленным требованиям, они аннулируют постановку физлица на учет в качестве самозанятого.

В соответствии с пунктом 13 Порядка налоговый орган при снятии физического лица с учета в качестве налогоплательщика НПД, в том числе при аннулировании постановки на учет, уведомляет об этом указанное физическое лицо посредством смс-сообщения и (или) push-уведомления через мобильное приложение «Мой налог»  (веб-версию приложения «Мой налог») или уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией). На это обратила внимание УФНС России по г. Москве в письме от 06.07.2023 г. № 20-21/074680@.