НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников

С 2024 года изменился порядок исчисления НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников. В частности, вознаграждение и иные выплаты при выполнении удаленным сотрудником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем – российской компанией или обособленным подразделением инофирмы, ведущей бизнес в РФ, относятся к доходам от источников в РФ. При этом уравняли ставку НДФЛ для резидентов и нерезидентов — 13% (15%) в зависимости от величины доходов.

Кроме того, с 2024 года установлен новый порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами компенсаций, которые выплачиваются дистанционным работникам в связи с использованием ими личного имущества в служебных целях.

С 2024 года освобождается от НДФЛ компенсации в размере, определяемом коллективным договором, ЛНА, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но:

• не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно;
• либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

ФНС напомнила, что независимо от налогового статуса лица при выполнении трудовой функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией ставка НДФЛ в размере 13% (15%) исходя из суммы полученных доходов установлена в отношении:

• вознаграждения удаленных сотрудников;
• иных выплат, получаемых дистанционным работником.

К иным выплатам относятся выплаты:

• производимые в рамках трудовых отношений и связанные с выполнением работником трудовой функции дистанционно. К примеру, оплата отпуска, командировочные расходы, денежная компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, материальная помощь, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении;
• в виде возмещенных расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, превышающей 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно (при отсутствии документально подтвержденных расходов дистанционного работника).

На это ФНС указала в письмах от 13.03.2024 г. № ЗГ-2-11/3699, от 15.04.2024 № ЗГ-2-11/5893.