Как отражать налог по выплатам сотруднику в уведомлениях и расчете 6 НДФЛ

C 2024 года все юрлица и ИП должны перечислять налог на доходы за своих работников 2 раза в месяц – не позднее 28 числа (за период с 1 по 22 число текущего месяца) и не позднее 5 числа следующего месяца (за период с 23 по последнее число текущего месяца).

Соответственно, подавать уведомления об исчисленных суммах налога на доходы в налоговый орган тоже следует дважды в месяц: 25 числа текущего месяца и 3 числа следующего месяца.

При этом представлять уведомление после каждой выплаты дохода работникам не надо, поскольку это приведет к неверному отражению начислений и распределению сальдо с ЕНС.

К примеру, сотруднику в январе 2024 года:

• 10 января была выплачена зарплата, удержан НДФЛ в размере 100 тыс. рублей;
• 15 января оплачены отпускные, НДФЛ составил 15 тыс. рублей;
• 20 января произведены иные выплаты, размер налога на доходы равен 80 тыс. рублей;
• 26 января перечислен аванс за январь, НДФЛ, перечислен в размере 70 тыс. рублей.

В данном случае нужно представить 2 уведомления:

• первое - не позднее 25 января с отражением общей суммы налога за период с 1 января по 22 января на 195 тыс. рублей (100 тыс.  + 15 тыс. + 80 тыс.);
• второе – 3 февраля в части НДФЛ в размере 70 тыс. рублей.

  ---

   

Проверить, правильно ли заполнено уведомление, можно, используя контрольные соотношения, направленные письмом ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@.

Претерпела изменения и форма расчета 6-НДФЛ, которая будет применяться с 1 квартала 2024 года.
 
В разделах 1 и 2 расчета должна указываться сумма НДФЛ, удержанного и подлежащего перечислению по 6-ти срокам отчетного периода.

Например, в расчете за I квартал будут отражены суммы, подлежащие уплате по срокам:

• 28 января – за период с 1 по 22 января;
• 5 февраля – за период с 23 по 31 января;
• 28 февраля – за период с 1 по 22 февраля;
• 5 марта – за период с 23 по 29 февраля;
• 28 марта – за период с 1 по 22 марта;
• 5 апреля – за период с 23 по 31 марта.

В строках 021 - 026 расчета 6-НДФЛ отражаются суммы удержанного налога, которые подлежат перечислению за период:

• с 1 по 22 января - в строке 021;
• с 23 по 31 января - в строке 022;
• с 1 по 22 февраля - в строке 023;
• с 23 по 29 февраля - в строке 024;
• с 1 по 22 марта - в строке 025;
• с 23 по 31 марта - в строке 026.

В разделе 2 расчета следует отразить обобщенные суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода, то есть за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

При этом если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется для каждой из ставок налога.

Наконец, в строках 161 - 166 раздела 2 указываются суммы налога, удержанные за указанные выше периоды.