Какими документами подтвердить в ФНС реальность сделки

С введением в эксплуатацию автоматизированной системы контроля (АСК) НДС-2 налоговикам стало проще отслеживать цепочку сделок с товарами – от производителя до конечного потребителя. ПО хранит и автоматически сопоставляет все сведения о счетах-фактурах, отраженных в книгах покупок и продаж, а также в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это позволяет контролировать операции, облагаемые НДС, и в результате выявлять налоговые разрывы на основе информации о деятельности налогоплательщиков.

Выявленные налоговиками расхождения являются основанием для проведения налогового контроля в отношении налогоплательщиков с целью установления причин расхождений и их устранения либо путем сдачи уточненной налоговой отчетности, либо доначисления налогов.

Компании и ИП, которым доначисляют НДС в связи с исключением из вычетов или затрат расходов по фиктивным сделкам с «сомнительными» контрагентами, нередко настаивают на реальности этих сделок на основании того, что их контрагенты внесены регистрирующим органом в ЕГРЮЛ.

Однако, с такими доводами налоговики не соглашаются. Они указывают, что регистрация ЮЛ носит заявительный характер. Регистрирующий орган не определяет цель регистрации, в связи с чем запись в ЕГРЮЛ не подтверждает реальность сделок с зарегистрированным лицом.

По общему правилу принятие к бухгалтерскому и налоговому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок, не допускается (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Поэтому, фактическое совершение сделки подтверждается только сторонами сделки и сопровождающими ее документами, которые отражают реальное содержание сделки и подписаны лицами, ее совершающими.

К таким документам в ФНС относят: 

• товаросопроводительные документы;
• документы по учету, оформляемые в ходе всего продвижения товаров, работ, услуг;
• документы о трудовой деятельности конкретных сотрудников, выполнивших ту или иную работу в интересах проверяемого налогоплательщика;
• другие первичные документы, предусмотренные законодательством.

Проверить контрагента перед заключением сделки можно с помощью специальных сервисов ФНС.

Помимо этого, самостоятельно оценить риски своей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщик может по критериям, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденными приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».