До 31 марта 2022 года представьте декларацию по УСН

Не позднее 31 марта 2022 года организации на УСН отчитываются по «упрощенному» налогу за 2021 год. Индивидуальным предпринимателям надо сдать декларацию позднее – до 30 апреля 2021 года. Состав декларации, которую надо сдать организации на УСН, зависит от того объекта, по которому применяют этот спецрежим налогообложения. В 2022 году, отчитываясь на «упрощенке», надо помнить, что декларацию сдают по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Новшества декларации по УСН за 2021 год

В новой декларации, которую должны сдать «упрощенцы», отчитываясь за 2021 год:

• изменили штрихкоды;
• с титульного листа исключили код по ОКВЭД;
• в разделах 2.1.1 и 2.2 декларации появилась новая строка для обоснования ставки по закону региона.
• ввели код признака налоговой ставки. Его отражают в разделах 2.1.1 и 2.2 декларации.

Но самое значимое изменение, которое коснулось организаций – скорректировали формулы расчета УСН-налога для фирм, которые вступили в «переходный» период.

Кто и как сдает декларации на УСН

Организации, применяющие УСН, должны сдавать декларацию независимо от размера полученных доходов. Если «упрощенец» не вел деятельность и не получил доходы, от обязанности отчитаться по налогу он не освобожден. В этом случае фирма подает нулевую декларацию. 

Пока организация не уведомит ИФНС о своем отказе от применения «упрощенки», она не освобождена от обязанности представлять декларацию (письмо Минфина от 08.07.2013 г. № 03-11-11/26247).

Декларации по УСН организации подают в ИФНС по своему местонахождению.

Сдать декларацию можно или на бумаге либо в электронном виде по ТКС. В случае, если среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, декларацию на УСН сдают только в электронном виде.

В каком составе сдают декларацию по УСН

Состав представляемой декларации на УСН зависит от применяемого объекта налогообложения.

Если компания применяет объект «доходы», она сдает декларацию на УСН, включая в нее:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1;
• раздел 2.1.2 – для плательщиков торгового сбора;
• раздел 3 –  при получении целевого финансирования.

Если компания применяет объект «доходы минус расходы», она сдает декларацию на УСН, включая в нее:

• титульный лист;
• раздел 1.2;
• раздел 2.2;
• раздел 3 –  при получении целевого финансирования.

Что учесть при заполнении УСН-декларации с объектом «доходы»

При заполнении УСН-декларации с объектом «доходы» нужно учесть новшества, коснувшиеся раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы»).

Раздел 2.1.1 декларации по УСН дополнили строкой 101 «код признака применения налоговой ставки».

Она появилась благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ, которые начали действовать с 1 января 2021 года.

Тогда было установлено правило «переходного» периода на УСН для организаций, численность работников которых составляет от 100 до 130 человек, а доходы – от 150 до 200 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора). В таких случаях компании на УСН должны уплачивать налог по повышенным ставкам. Если они применяют УСН с объектом обложения «доходы», налог на УСН нужно платить по ставке 8 % вместо 6 % (п. 1 и 1.1 ст. 346.20 Налогового кодекса).

В таком случае в строке 101 Раздела 2.1.1 декларации нужно указать:

• «1» - если применяется общая ставка по УСН-налогу в размере 6% или налоговая ставка, установленная законом региона;
•  «2» - для ставки в размере 8%. Она применяется, начиная с квартала, по итогам которого значения доходов превысили 150 млн рублей, но не стали больше 200 млн рублей либо в течение которого средняя численность работников стала более 100 человек, но не превысила 130 человек.

Также Раздел 2.1.1 декларации по УСН дополнили строкой 124 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ». Эту строку заполняют, если по строкам 120 - 123 отражены пониженные налоговые ставки, установленные в регионе.

Для применяющих УСН с объектом «доходы» лиц законы регионов могут устанавливать ставки в пределах от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса).

Строка 124 состоит из двух частей, разделенных знаком /. Первая часть состоит из 7-ми знакомест, вторая – из 12-ти. При этом:

1. в первой части показателя по строке 124 указывается одно из следующих значений:

• 3462010 – если в регионе действуют ставки по УСН-налогу в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий «упрощенцев»;
• 3462030 – если в Республике Крым или Севастополе ставка УСН-налога уменьшена для всех или отдельных категорий «упрощенцев».

ИП, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу закона региона о налоговых каникулах, устанавливающих УСН-ставку в размере 0%, указывают значение 3462040;

2. во второй части показателя по строке 124 указывается номер, пункт и подпункт статьи соответствующего регионального закона. При этом для каждого из этих реквизитов отведено по 4 знакоместа. Заполняют вторую часть строки 124 слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше 4-х знаков, в свободные знакоместа слева от значения нужно поставить нули.

Помимо этого, скорректировали формулы для расчета показателей по строкам 130-133 исходя из того, какой код признака применения налоговой ставки указан в строке 101 Раздела 2.1.1 декларации.

Если в строке 101 проставлен признак 1, то УСН-налог считают по общей ставке 6% либо по пониженной ставке, установленной в регионе. В таком случае строки 130-133 заполняют по-прежнему:

• строка 130 - строка 110 х строку 120 / 100;
• строка 131 - строка 111 х строку 121 / 100;
• строка 132 - строка 112 х строку 122 / 100;
• строка 133 - строка 113 х строку 123 / 100.

Если же в строке 101 указан признак 2 для «упрощенцев» в «переходный» период, превысивших установленные лимиты по численности сотрудников и предельно допустимой выручке, то по строкам 130-133 они определяют:

• строка 130: строка 110 х строку 120 / 100;
• строка 131: строка 130 + (строка 111 - строка 110) х строку 121/100 – если ставка 8% применяется начиная со II квартала;
• строка 132: строка 131 + (строка 112 - строка 111) х строку 122/100 – если ставка 8% применяется начиная с III квартала;
• строка 133: строка 132 + (строка 113 - строка 112) х строку 123/100 – если ставка 8% применяется начиная с IV квартала.

Что учесть при заполнении УСН-декларации с объектом «доходы»

При заполнении УСН-декларации с объектом «доходы минус расходы» нужно учесть новшества, коснувшиеся раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)».

Изменения, которые были внесены в этот раздел, аналогичны поправкам, появившемся в разделе 2.1.1 УСН-декларации:

1. раздел 2.2. дополнили строкой 201 «код признака применения налоговой ставки» для применяющих УСН в «переходный» период. По строке 201 Раздела 2.2 декларации они также должны проставлять:

•  «1» - если применяют общую ставку в размере 15 % или ставка, установленную в регионе;
•  «2» - если применяется повышенная налоговая ставка в размере 20%;

2. раздел дополнен строкой 264 «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ».

Для налогоплательщиков на УСН с объектом «доходы минус расходы» законами регионов могут быть установлены ставки в пределах от 5 до 15%.

Поэтому, в первой части показателя по строке 264 декларации по УСН указывается одно из значений:

• 3462020 – если ставки УСН-налога установлены в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков;
• 3462030 – если в Республике Крым или Севастополе ставка УСН-налога уменьшена для всех или отдельных категорий организаций;
• 3462040 – для ИП на «налоговых» каникулах.

Во второй части показателя по строке 264 указывается номер, пункт и подпункт статьи соответствующего регионального закона в порядке, аналогичном для заполнения раздела 2.1.1 декларации на УСН.

3. скорректирован порядок расчета показателей по строкам 270-271. Если в строке 201 стоит «1», то строки 270-273 заполняются в прежнем порядке:

• строка 270 - строка 240 х строку 260 / 100;
• строка 271 - строка 241 х строку 261 / 100;
• строка 272 - строка 242 х строку 262 / 100;
• строка 273 - строка 243 х строку 263 / 100.

Если в строке 201 указан признак «2» для «упрощенцев» в «переходный» период, то по строкам 270-273 показатели определяют в следующем порядке:

• строка 270 = строка 240 х строку 260 / 100;
• строка 271 = строка 270 + (строка 241 - строка 240) х строку 261/100 – если ставка 20% применяется начиная со II квартала;
• строка 272 = строка 271 + (строка 242 - строка 241) х строку 262/100 –  если ставка 20% применяется начиная с III квартала;
• строка 273 = строка 272 + (строка 243 - строка 242) х строку 263/100 – если ставка 20% применяется начиная с IV квартала.

Напомним, что порядок заполнения строк декларации по УСН в «переходный