Какими документами подтвердить убытки от пожаров

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, приравниваются к внереализационным расходам при расчете налога на прибыль.

К таким потерям, в частности, можно отнести;

• стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации (за исключением стоимости арендованного, полученного в залог или комиссионного имущества);
• расходы (убытки) в виде остаточной стоимости пришедших в негодность вследствие пожара объектов основных средств, определенной по данным налогового учета.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Налогового кодекса (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса).

В целях налогообложения прибыли для признания в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы, материальные потери от пожара должны быть документально подтверждены.

Для признания убытков от пожаров для целей налогообложения необходимо документальное подтверждение таких обстоятельств как:

• факт пожара;
• нахождение соответствующего имущества в зоне пожара;
• размер причиненного ущерба.

Для документального подтверждения, по мнению Минфина, изложенном в письме от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43813, компании понадобятся:

• справка Государственной противопожарной службы МЧС;
• протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания;
• акт инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества;
• справка о прекращении уголовного дела.

Справкой о прекращении уголовного дела подтверждается факт отсутствия виновных лиц.

В случае выявления виновных в пожаре лиц суммы возмещения ущерба от пожара включаются в состав внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 Налогового кодекса.

При этом, возможность признания убытков от пожара не поставлено в зависимость от наличия (отсутствия) вины налогоплательщика. Для включения убытков в состав внереализационных расходов необходимо подтвердить наличие самих убытков, установить их размер и определить, к какому отчетному (налоговому) периоду они относятся (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2023 № Ф06-5366/2023).